Срок обжалования решения налогового органа
Коротко
Решение налогового органа обжалуют в два срока, и какой из них ваш, зависит от того, вступило ли решение в силу. Пока не истёк месяц со дня вручения решения, подают апелляционную жалобу — она не даёт решению вступить в силу. Если этот месяц прошёл и апелляционной жалобы не было, остаётся год со дня вынесения решения на обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Оба срока — из статьи 139 Налогового кодекса, апелляционный порядок задаёт статья 139.1.
Два срока и чем они отличаются
Апелляционная жалоба — это жалоба на решение, которое ещё не вступило в силу. Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении вступает в силу по истечении месяца со дня вручения. Значит, апелляционную жалобу нужно успеть подать до конца этого месяца. Пока жалоба рассматривается, решение не вступает в силу, и требование об уплате налога, пеней и штрафа по нему не направляют.
Обычная жалоба — для решения, которое уже вступило в силу и в апелляционном порядке не обжаловалось. Её подают в течение года со дня вынесения решения. Тот же годовой срок статья 139 даёт на жалобы по другим поводам: на действия или бездействие должностных лиц налогового органа — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Есть и третий срок: если вышестоящий налоговый орган отказал, жалобу в ФНС России можно подать в течение трёх месяцев со дня принятия этого решения.
Как подать жалобу на решение налогового органа
- Определите, вступило ли решение в силу: от этого зависит, апелляционная это жалоба или обычная, и какой срок у вас в запасе.
- Составьте жалобу в письменной форме: что обжалуете, какие доводы и документы подтверждают вашу позицию.
- Адресуйте жалобу вышестоящему налоговому органу, а подайте через инспекцию, вынесшую решение. Инспекция в течение трёх дней направит её вместе с материалами проверки наверх.
- Следите за рассмотрением: жалобу на решение по проверке рассматривают в течение месяца со дня получения, срок могут продлить не более чем на месяц. По другим жалобам — 15 рабочих дней с продлением не более чем на 15 рабочих дней, в упрощённом порядке — 7 рабочих дней.
- Решение по жалобе направляют в течение трёх рабочих дней со дня его принятия.
Апелляционная и обычная жалоба
| Апелляционная жалоба | Жалоба на вступившее в силу решение | |
|---|---|---|
| Что обжалуют | Решение, не вступившее в силу | Решение, вступившее в силу и не обжалованное в апелляционном порядке |
| Срок | Месяц со дня вручения решения | Год со дня вынесения решения |
| Куда подавать | Вышестоящему налоговому органу через инспекцию, вынесшую решение | В вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение |
| Что даёт | Решение не вступает в силу до рассмотрения жалобы, требование об уплате не направляют | Решение уже действует, обжалование идёт после его вступления в силу |
| Восстановление срока | По ходатайству при уважительной причине пропуска | По ходатайству при уважительной причине пропуска |
Если срок пропущен
Пропущенный по уважительной причине срок подачи жалобы восстанавливает вышестоящий налоговый орган — по ходатайству лица, подающего жалобу. Причину придётся объяснить и доказать. Ходатайство подают вместе с жалобой, отдельного бланка нет: изложите причину пропуска и приложите документы, которые её подтверждают.
Когда досудебный порядок пройден и жалобу не удовлетворили либо решение по ней вовремя не приняли, дорога в арбитражный суд. По части 4 статьи 198 АПК заявление об обжаловании акта, действий или бездействия налогового органа подают в течение трёх месяцев со дня получения решения по жалобе или по истечении срока, отведённого на её рассмотрение.
Сроки по жалобам на решения регистрирующего органа о государственной регистрации или об отказе в ней считают иначе: три месяца со дня, когда лицо узнало о нарушении прав, либо с момента получения отказа. Отказ до суда обжалуют в вышестоящем регистрирующем органе. Жалобу в ФНС на решение вышестоящего органа можно подать в течение трёх месяцев со дня его принятия; срок обращения в суд определяют по процессуальному закону.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на апелляционную жалобу?
Месяц со дня вручения решения. Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении вступает в силу по истечении этого месяца, поэтому жалобу нужно подать до его окончания — статья 139.1 Налогового кодекса.
Можно ли обжаловать решение через год после проверки?
Можно обжаловать вступившее в силу решение, которое не обжаловалось в апелляционном порядке, в течение года со дня его вынесения. Жалобу адресуют вышестоящему налоговому органу и подают через инспекцию, вынесшую решение.
Куда подавать жалобу — в инспекцию или сразу выше?
И апелляционную жалобу, и жалобу на вступившее в силу решение адресуют вышестоящему налоговому органу и подают через инспекцию, вынесшую решение. Она направит жалобу с материалами наверх в течение трёх дней.
Сколько рассматривают жалобу на решение по проверке?
Месяц со дня получения, при необходимости срок продлевают не более чем на месяц. Решение по жалобе направляют в течение трёх рабочих дней со дня его принятия.
Что будет с решением, пока идёт апелляционное обжалование?
Решение не вступает в силу до рассмотрения жалобы. Требование об уплате налога, пеней и штрафа на основании этого решения до завершения апелляционного обжалования не направляют.
Что делать, если месячный или годовой срок прошёл?
Подать жалобу с ходатайством о восстановлении срока: вышестоящий налоговый орган восстанавливает его, если причина пропуска уважительная и это доказано. Если досудебный порядок пройден, дальше — арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня решения по жалобе или истечения срока её рассмотрения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Спор с инспекцией лучше считать заранее
Покажу, где в вашей экономике налоговая видит риск
Прежде чем спорить с решением, полезно понять, на чём построена позиция инспекции и что она даёт в цифрах. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после всех расходов, включая налоги, и вижу, какие позиции убыточны, а какие держат маржу.
С этим расчётом понятно, какие доводы подкреплять документами и где цифры говорят в вашу пользу. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил убыток.