Срок исковой давности для списания дебиторской и кредиторской задолженности

Коротко

Срок исковой давности — это время, в течение которого кредитор может через суд потребовать долг. Общий срок — три года (статья 196 Гражданского кодекса). Для списания он важен с двух сторон: дебиторскую задолженность после него можно отнести в расходы как безнадёжную, а кредиторскую — обязательно включить в доходы. Списывают не тогда, когда бухгалтер нашёл документы, а в том отчётном периоде, когда срок истёк.

С какой даты считать три года

Срок отсчитывают не от даты накладной или акта, а от дня, когда долг должен был быть погашен. Если в договоре есть срок оплаты, три года идут с даты, следующей за последним днём этого срока. Если срок исполнения не определён или определён моментом востребования, давность начинают считать с предъявления требования. Если должнику предоставлен срок на исполнение требования, отсчёт начинается по окончании этого срока.

Поэтому первым делом нужна первичка: договор, накладная, акт, счёт. По ним видно дату возникновения долга и то, что срок не прерывался. Без этих документов списание не обосновать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте.

Что прерывает срок и запускает его заново

Подписанный акт сверки, в котором контрагент подтверждает сумму долга: после него три года считают заново с даты подписания.
Признание долга должником письменно — например, гарантийное письмо или график погашения.
Обращение в суд в установленном порядке не прерывает срок: он не течёт, пока осуществляется судебная защита.
Если акта сверки нет, ориентируются на дату фактического истечения срока — её и фиксируют в обосновании.
Включение долга в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве останавливает течение срока: такие требования уже не рассматривают в обычном исковом порядке.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторку списывают по каждому обязательству отдельно. Нужны данные инвентаризации, письменное обоснование, почему долг не взыскать, и приказ руководителя. Порядок задаёт Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждённое приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

В расходы по налогу на прибыль долг попадает как безнадёжный. Кроме истечения срока исковой давности, основанием бывает ликвидация должника или исключение его из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица. Если должник в банкротстве и кредитор включён в реестр требований, долг признают безнадёжным после завершения конкурсного производства — на дату исключения должника из ЕГРЮЛ.

Отдельная ситуация: списать дебиторку с истёкшим сроком можно и до начала процедуры банкротства должника, но полностью убрать риск спора с инспекцией нельзя. Здесь решение принимают по профессиональному суждению и с осмотрительностью.

Списание кредиторской задолженности

Кредиторку списывают в те же сроки и по тем же основаниям: истёк срок исковой давности, кредитор ликвидирован, исключён из ЕГРЮЛ как недействующий или простил долг. Порядок в бухучёте — тот же пункт 78 Положения № 34н: инвентаризация, письменное обоснование, приказ руководителя.

В налоговом учёте списанная кредиторка — внереализационный доход (пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса). Если поставщик получил аванс, не отгрузил товар и не вернул деньги, такой аванс он тоже списывает по истечении срока давности, причём в доходы включает сумму вместе с НДС, уплаченным с аванса. Учесть этот НДС в расходах нельзя: отгрузки не было, а подпункт 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса разрешает в расходах только налоги, относящиеся к поставленным запасам, работам и услугам.

Если кредитор исключён из ЕГРЮЛ, долг перед ним включают в доходы на дату исключения, даже когда три года ещё не прошли. Узнали об исключении позже — уточняют отчётность за тот период.

Дебиторка и кредиторка: что куда

	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Кто должен	Нам	Мы
Куда попадает при списании	В расходы как безнадёжный долг	В доходы как внереализационный доход
Основание	Срок давности, ликвидация должника, исключение из ЕГРЮЛ	Срок давности, ликвидация кредитора, исключение из ЕГРЮЛ, прощение долга
Момент списания	Период, когда долг стал безнадёжным	Период, когда истёк срок или кредитор исчез
Документы	Инвентаризация, обоснование, приказ	Инвентаризация, обоснование, приказ

Частые вопросы

Можно ли списать долг позже, когда нашлись документы?

Нет. Списание проводят в том отчётном периоде, когда истёк срок или появилось другое основание, а не в месяце, когда бухгалтер разобрал бумаги. Если срок прошёл в прошлых кварталах, корректируют те периоды: перенос квалифицируют как искажение налоговой базы.

Акт сверки помогает или мешает?

По-разному. Для кредиторки он выгоден: подтверждённый долг прерывает срок, и доход не возникает раньше времени. Для дебиторки наоборот: подписанный акт отодвигает списание в расходы на новый трёхлетний срок.

Что делать, если контрагент в банкротстве?

Если вы кредитор и включены в реестр требований, дебиторку нельзя признать безнадёжной до завершения конкурсного производства. Списание — на дату исключения должника из ЕГРЮЛ.

Нужна ли инвентаризация?

Да. Суммы списывают по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя — так требует Положение № 34н.

Облагается ли списанная кредиторка НДС?

Нет, списание долга — не реализация. Но НДС с полученного аванса, который поставщик так и не отработал, в расходы не принимают: он остаётся в составе доходов вместе с суммой долга.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Долги в отчёте видно, а в деньгах — нет

Соберу управленческий учёт, где долги не прячутся

Списание в бухгалтерии — только половина картины. Собственнику важно видеть, сколько денег застряло в дебиторке и какие долги давят на кассу. Я собираю управленческий учёт в вашей 1С и CRM: отчёт по дебиторке с датами и сроками, отчёт по кредиторке, движение денег.

Каждую неделю показываю, где срок подходит к концу и что пора взыскивать или списывать. Это для собственников, у которых долги живут в таблицах и головах, а не в отчёте.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»