Предпроверочный анализ налогоплательщиков

Коротко

Предпроверочный анализ — это работа инспекции до выездной проверки: она собирает сведения о компании из отчётности, банковских выписок, данных других ведомств и открытых источников, находит расхождения и решает, включать ли налогоплательщика в план выездных проверок. Порядок такого анализа закреплён внутренними документами ФНС и для общего доступа не публикуется, а сами критерии отбора открыты — они перечислены в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Что это за этап и почему он важнее самой проверки

Выездная проверка сегодня — финал длинной процедуры. Сначала инспекция сопоставляет данные из десятков источников: декларации и книги покупок и продаж, банковские выписки, сведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, таможни, ЗАГС и ГИБДД, системы проверки контрагентов, данные Роструда, сайт компании и публикации в СМИ. Расхождения складываются в досье, и уже по нему инспектор решает, идти ли на проверку.

Поэтому подготовка к проверке — это работа с тем, что о компании видно снаружи, пока проверка не назначена. Когда решение принято, спорить приходится с уже собранной картиной.

По каким критериям компанию относят к кандидатам

Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли или виду деятельности в регионе.
Убыток в бухгалтерской или налоговой отчётности несколько периодов подряд — как правило, не менее двух лет.
Высокая доля вычетов по НДС: 89 % и более от налога, начисленного за последние 12 месяцев.
Расходы растут быстрее доходов от реализации.
Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже средней по виду экономической деятельности — ориентир публикует Росстат.
Зарплата ниже прожиточного минимума в регионе, несвоевременная уплата НДФЛ или снижение его суммы более чем на 10 %.
Снижение численности работников за отчётный период более чем на 30 % к предыдущему.
Разрывы по НДС с контрагентами, в том числе второго и третьего звена цепочки.

Откуда берутся данные и что инспекция может запросить

Инспекция опирается на всё, что у неё уже есть: документы прошлых проверок, отчётность налогоплательщика, сведения других уполномоченных органов и открытые источники. Это прямо записано в пункте 3 Концепции, утверждённой приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Вне рамок проверки инспекция вправе запросить документы или информацию по конкретной сделке, если их получение обоснованно необходимо: у участников сделки и других лиц, располагающих сведениями о ней (пункт 2 статьи 93.1 НК). Такой запрос — уже сигнал: им проверяют версию, которая сложилась по данным автоматики.

Отдельно стоит учитывать, что анализ ведут комплексно по всем налогам. Если поступила информация о выплатах неучтённой зарплаты или неофициальных трудовых отношениях, проверять будут не только НДФЛ, но и остальные налоги компании.

Что видно снаружи и что подтверждает позицию

Что смотрит инспекция	На что обращает внимание	Чем позиция подтверждается
Налоговая нагрузка	Доля налогов в выручке против среднеотраслевой	Декларации, оборотно-сальдовые ведомости, расчёт нагрузки
Зарплата	Уровень выплат против прожиточного минимума и средней по отрасли	Штатное расписание, расчётные ведомости, трудовые договоры
Вычеты по НДС	Соответствие вычетов и уплаченного налога у контрагентов	Книга покупок, счета-фактуры, договоры, накладные
Убытки	Причины отрицательного результата	Декларации, регистры налогового учёта, пояснительная записка
Задолженность	Сумма и срок просрочки	Акты сверки, платёжные поручения, график погашения

Что сделать до того, как придёт запрос

Первый шаг — самодиагностика по тем же критериям, по которым отбирают кандидатов. Считать нагрузку, долю вычетов, динамику зарплаты и расходов нужно так же, как это делает инспекция: по данным отчётности за те же периоды.

Второй шаг — свести публичную и юридическую картину бизнеса. Если на сайте одна компания, в договоре вторая, а оплата приходит на третью, это читается как дробление. То же с массовыми выплатами через самозанятых и ИП: отношения должны быть гражданско-правовыми по сути — конкретный результат, без графика, подчинения и постоянного рабочего места.

Третий шаг — документировать деловые решения. Протоколы, служебные записки, обоснование выбора контрагента и заключения по сделкам формируют доказательную базу добросовестности. Когда автоматика видит несоответствие, опровергать его придётся документами.

Четвёртый шаг — проверять контрагентов до сделки через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» и другие системы проверки. Разрыв по НДС возникает из-за чужой отчётности, и обнаружить его лучше раньше инспекции.

Частые вопросы

Предпроверочный анализ — это уже проверка?

Нет. Это камеральная аналитическая работа до выездной проверки. Инспекция собирает данные, оценивает риски и решает, включать ли компанию в план. Документы вне рамок проверки при этом запрашивать могут — по пункту 2 статьи 93.1 НК.

Можно ли узнать, что компанию анализируют?

Прямого уведомления нет: порядок анализа закреплён внутренними документами ФНС и не публикуется. Косвенный признак — запрос пояснений и документов вне рамок проверки, вызов на комиссию по легализации налоговой базы.

Достаточно ли одного критерия, чтобы попасть в план?

Совпадение по одному критерию само по себе не гарантирует проверку. Значение имеет сочетание индикаторов: низкая нагрузка вместе с убытками, высокая доля вычетов вместе с разрывами по НДС, падение численности вместе с падением НДФЛ.

Что делать, если запрос уже пришёл?

Ответить в срок и по существу, приложив документы, которые подтверждают позицию: договоры, накладные, счета-фактуры, расчёты, пояснительную записку по убыткам. Молчание или формальная отписка оставляют версию инспекции неопровергнутой.

Как заранее оценить свои показатели?

Посчитать налоговую нагрузку и долю вычетов по НДС за последние 12 месяцев, сравнить зарплату со средней по виду деятельности и прожиточным минимумом в регионе, посмотреть динамику расходов и доходов. Расхождение с ориентирами — повод разобраться в причинах до того, как о них спросят.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка начинается с ваших же цифр

Соберу юнит-экономику, по которой видно, откуда нагрузка и вычеты

Инспекция считает нагрузку и долю вычетов по вашей отчётности. Я собираю ту же картину изнутри: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На этом расчёте видно, какие позиции тянут нагрузку вниз и где цифры в декларации расходятся с реальной экономикой. Это для собственников, которые хотят понимать свои показатели раньше, чем их посчитает инспекция.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»