Предоставление овердрафта является ли доходом при УСН

Коротко

Овердрафт — это кредит, который банк открывает на счёте: когда денег не хватает, банк оплачивает платёж, и на счёте появляется минус. По статье 346.17 Налогового кодекса возврат кредита и получение займа не считаются доходом, поэтому сам минус по счёту выручкой не становится. Доходом при УСН признаётся не поступление кредитных денег, а то, что бизнес получает от покупателей и из других источников по статье 250 Налогового кодекса.

Доход это или нет

Когда банк закрывает платёж и на счёте образуется минус, у компании появляется долг перед банком, а не выручка. По статье 346.17 Налогового кодекса кредиты и займы в доходы при УСН не включают: деньги пришли от банка и должны вернуться.

Другое дело — проценты и комиссии. Если банк начисляет вознаграждение за пользование овердрафтом, это уже плата за услугу. Как её учитывать, зависит от объекта налогообложения и от того, что написано в договоре с банком.

Что смотреть в договоре с банком

Лимит и срок овердрафта: до какой суммы банк готов закрывать платежи и на какой срок.
Ставка за пользование: как начисляются проценты — на остаток долга по дням или иначе.
Комиссия за открытие и обслуживание: берут ли её отдельно от процентов и в каком размере.
Порядок списания: банк сам списывает проценты и комиссию со счёта или выставляет требование.
Дата, с которой начисляются проценты: с момента минуса или с начала следующего дня.

Комиссия за пользование овердрафтом при УСН «доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» плату банку за пользование кредитом и овердрафтом относят к расходам. Основание — статья 346.16 Налогового кодекса: она разрешает учитывать проценты по кредитам и займам, а также расходы на услуги банков. Комиссию за открытие и обслуживание счёта обычно проводят как услуги банка.

Чтобы расход попал в книгу учёта, нужны документы: договор с банком, выписка по счёту и документ, где видна сумма процентов или комиссии. Без подтверждения расход не учитывают.

При объекте «доходы» плата банку налог не уменьшает: расходы там не считают, а налог платят с поступившей выручки. Само поступление кредитных денег в базу не входит.

Частые вопросы

Овердрафт — это доход при УСН?

Нет. Получение кредита, в том числе овердрафта, не признаётся доходом по статье 346.17 Налогового кодекса. Доходом становится выручка от продаж и другие поступления по статье 250 Налогового кодекса, а не деньги, взятые у банка.

Нужно ли платить налог с суммы, которой банк закрыл платёж?

Нет. Это кредитные деньги. Налог считают с выручки, а не с суммы овердрафта. Вернуть банку долг тоже не расход при УСН: возврат кредита налог не уменьшает.

Можно ли учесть проценты по овердрафту в расходах?

При объекте «доходы минус расходы» — да, по статье 346.16 Налогового кодекса, после фактической оплаты процентов и при наличии подтверждающих документов. При объекте «доходы» расходы не учитывают.

Что будет, если не отразить овердрафт в книге учёта?

Ничего: в доходы его не записывают. В книге отражают выручку и расходы, а получение и возврат кредита там не фигурируют. Комиссию и проценты записывают в расходы, если объект «доходы минус расходы».

Чем овердрафт отличается от обычного кредита для налогов?

Для налога при УСН — ничем: и то и другое заёмные деньги, доходом они не становятся. Разница в том, как банк выдаёт деньги: овердрафт закрывает платежи по счёту, а кредит приходит отдельной суммой.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Рост выручки не всегда виден в деньгах

Посчитаю, что остаётся у вас после всех расходов

Овердрафт часто берут, когда выручка есть, а денег на счёте не хватает. Прежде чем снова брать кредит, стоит понять, какие товары, услуги и клиенты приносят прибыль, а какие тянут вниз.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»