Подоходный налог на детей при начислении заработной платы

Работодатель при каждой выплате зарплаты считает НДФЛ нарастающим итогом с января: складывает начисленный доход, вычитает положенные вычеты и умножает остаток на ставку по пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса. Для основной базы резидента действуют ставки: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % на часть от 2,4 до 5 млн, 18 % — от 5 до 20 млн, 20 % — от 20 до 50 млн, 22 % — свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к соответствующей части базы. Вычет уменьшает базу, а не сам налог, поэтому экономия за месяц равна сумме вычета, умноженной на ставку.

Вычет на детей даётся за каждый месяц, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽. Начиная с месяца, в котором основная налоговая база с начала года превысила 450 000 ₽, вычет не применяется (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК). В расчёт берут доход, облагаемый по ставке 13 %: зарплату, премии, больничные.

Порядок такой: сложите доход с начала года, вычтите вычеты за все месяцы, к остатку примените ставку и из полученной суммы вычтите налог, уже удержанный с января. Разница — налог за текущий месяц. Такой счёт нарастающим итогом нужен из-за прогрессивной шкалы: в месяце, когда годовой доход перешёл 2,4 млн ₽, часть базы облагается по 13 %, а превышение — по 15 %.

Пример с тремя детьми: вычеты дают 1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200 ₽ в месяц. Пока доход не превысил 450 000 ₽, налог с зарплаты считают с базы за вычетом этой суммы. Как только предел пройден, вычет прекращается до января следующего года.

Работодатель предоставляет вычет без заявления, если у него есть сведения о детях на обеспечении работника. Право подтверждают документами: свидетельствами о рождении, а при необходимости — справкой об очном обучении и другими подтверждениями. Единственный родитель подтверждает статус свидетельством о рождении без записи об отце или документом о смерти второго родителя. Для двойного вычета по отказу нужно заявление отказавшегося родителя и справка о его доходе с места работы.

Заявление пишут один раз, и вычет действует, пока не изменятся обстоятельства: родился ребёнок, ребёнок окончил учёбу, работник уволился. Работник сообщает об изменении обстоятельств, влияющих на вычет. При переходе на новую работу вычет предоставляют с месяца трудоустройства, учитывая доход с прежнего места для проверки лимита. За месяцы работы у прежнего работодателя неполученный вычет можно оформить через ФНС по окончании года.

Да, вычет сохраняется. Право на него даёт возраст ребёнка, а не отсутствие у него заработка: до 18 лет вычет положен независимо от того, учится ребёнок, работает или нигде не занят. Своя зарплата ребёнка на вычет родителю не влияет — это отдельный налогоплательщик со своим доходом.

До конца года, в котором ребёнку исполнилось 18 лет, вычет сохраняется независимо от учёбы. В последующие годы он положен при очном обучении, с учётом возрастного ограничения 24 года и прекращения обучения. Работающего семнадцатилетнего в список детей включают при подсчёте очерёдности: он старший — значит, следующий ребёнок второй, а не первый.