Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми

По трудовому договору человек занимает должность, подчиняется правилам внутреннего распорядка, получает зарплату не реже двух раз в месяц и работает по установленному графику. Работодатель платит за него страховые взносы, удерживает НДФЛ, обеспечивает отпуск, больничный и рабочее место.

По договору подряда или оказания услуг важен результат: исполнитель сам решает, когда и как его достичь, сдаёт работу по акту и получает оплату за результат. По такому договору исполнитель выполняет работу или оказывает услугу на условиях договора: трудовой отпуск не предоставляется, но у застрахованного исполнителя при соблюдении условий закона может возникнуть право на пособия по социальному страхованию. Если же по такому договору человек каждый день приходит в офис, подчиняется руководителю и получает одинаковую сумму два раза в месяц — это уже признаки трудовых отношений, как их описывает Верховный суд.

Федеральная налоговая служба анализирует чеки самозанятых и их связи с заказчиками: периодичность и размер выплат, долю дохода от одной организации, предыдущие места работы, технические признаки централизованного учёта. Если инспекция находит признаки трудовых отношений с плательщиком налога на профессиональный доход, это становится основанием для проверки.

По итогам проверки выплаты, которые фактически были зарплатой, облагают НДФЛ и страховыми взносами. При наличии оснований за неуплату взносов назначают штраф по статье 122 Налогового кодекса: 20 % неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40 %. Кроме того, уплачивают задолженность и пени. Административная ответственность за нарушение трудового законодательства идёт по статье 5.27 КоАП.

Государственная инспекция труда проверяет жалобы работников и участвует в мероприятиях по противодействию нелегальной занятости. План таких мероприятий на 2025–2027 годы утверждён распоряжением Правительства от 08.05.2025 № 1166-р. С января 2025 года по апрель 2026 года Роструд провёл 68 контрольных мероприятий, в 40 из них подтвердились нарушения.

Сейчас инспекция может вынести предписание об устранении нарушения, а при неисполнении — обратиться в суд. В Госдуме рассматривают законопроект, который прямо закрепит в Трудовом кодексе признаки трудовых отношений и даст инспекции право требовать переоформления гражданско-правовых договоров в трудовые. Если его примут, поправки вступят в силу с 1 марта 2027 года.

Первый риск — доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период, когда человек фактически работал, плюс пени и штраф. Второй — административный штраф по статье 5.27 КоАП: для индивидуального предпринимателя от 5 000 до 10 000 рублей, при повторном нарушении от 30 000 до 40 000 рублей; для организации суммы выше. Третий — суд может признать отношения трудовыми и обязать оформить договор, оплатить отпуск, больничный и другие гарантии.

Если сумма неуплаченных налогов попадает под крупный или особо крупный размер, возможна уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса для организаций и по статье 198 для индивидуальных предпринимателей. Для статьи 198 УК крупный размер — свыше 2,7 млн ₽, особо крупный — свыше 13,5 млн ₽; для статьи 199 — свыше 18,75 млн и 56,25 млн ₽ соответственно. Суммы определяют за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

Если человек работает по графику, подчиняется руководству и получает регулярную оплату — заключайте трудовой договор. Это закрывает риски по взносам, штрафам и судам.

Если нужен именно результат — разовая работа, проект, консультация — гражданско-правовой договор допустим. В нём должны быть конкретный результат, сроки, порядок сдачи и приёмки, оплата за результат, а не за часы. Исполнитель не должен подчиняться внутреннему распорядку заказчика, а в договоре не должно быть условий о графике, отпуске и ежемесячной одинаковой оплате.

Когда отношения уже сложились как трудовые, но оформлены гражданско-правовым договором, безопаснее переоформить их трудовым договором или признать в суде. Работник может обратиться в суд или в инспекцию труда, и тогда переоформление произойдёт по решению.