Ответственность банков за нарушение налогового законодательства

Обязанности банка в налоговых отношениях перечислены в статьях 60 и 86 НК РФ: открывать счета только по документам, сообщать об открытии и закрытии счёта, исполнять поручения налогового органа на перечисление задолженности, выдавать справки по операциям и остаткам. За неисполнение этих обязанностей отвечает сам банк — штраф идёт в бюджет, а не перекладывается на клиента.

Глава 18 НК РФ так и называется: виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Статьи 132–136 разбирают каждый вид нарушения отдельно, со своим размером штрафа.

С 1 сентября 2026 года глава 18 действует в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ: рядом с банком в статьях появился оператор платформы цифрового рубля, а справки и поручения касаются уже и цифровых рублей.

Поручение налогового органа на перечисление задолженности банк исполняет в срок, установленный кодексом. Если деньги не ушли вовремя, штраф считают от ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но потолок — 0,2 % за день. Один и тот же факт нельзя наказать дважды: Конституционный суд в определении от 06.12.2001 № 257-О указал, что пункты 1 и 2 статьи 135 не применяются одновременно за одно нарушение, суд выбирает тот, который соответствует обстоятельствам.

Второй состав — действия банка, из-за которых на счёте не оказалось денег к моменту, когда по нему уже лежало поручение налогового органа. Здесь штраф привязан к результату: 30 % суммы, которая не поступила в бюджет.

По статье 135.1 штраф фиксированный — 20 000 ₽. Он не зависит от числа запрошенных счетов и от того, сколько дней банк молчал. Часть этой статьи в редакции 425-ФЗ про сведения об остатках, за счёт которых исполняется поручение, применяется с 1 января 2027 года.

Банк отвечает не за любой отказ выдать сведения, а за нарушение установленной процедуры. Арбитражная практика разбирает случаи, когда запрос налогового органа не содержит указания на конкретные мероприятия налогового контроля в отношении проверяемого лица. Такой запрос признают немотивированным, и штраф по статье 135.1 не выдерживает суда.

Правило простое: сначала смотрят, был ли запрос законным и мотивированным, и только потом — ответил ли банк. Правомерность отказа зависит от вида запрошенных сведений и основания запроса. Статья 86 НК РФ допускает запросы не только при проверке самого владельца счёта, но и в других предусмотренных ею случаях.

Спор идёт вокруг документов, а не вокруг ставок: мотивировочная часть запроса, ссылка на мероприятие налогового контроля, соблюдение порядка направления.