Облагается ли займ НДС

Коротко

Займ в денежной форме НДС не облагается: выдача, возврат и проценты по нему освобождены от налога по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. НДС возникает, когда заём гасят не деньгами, а имуществом, или когда предмет залога переходит в собственность займодавца: это уже реализация.

Денежный займ: ни тело, ни проценты

Сама выдача денег по договору займа не признаётся реализацией: операции с валютой не образуют объект НДС по пункту 2 статьи 146 и подпункту 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса. Возврат основной суммы налогом тоже не облагается.

Проценты по денежному займу освобождены отдельно — подпунктом 15 пункта 3 статьи 149. Займодавец не предъявляет заёмщику НДС ни по сумме займа, ни по процентам, и счёт-фактуру на эти суммы не выставляет.

Когда НДС появляется

Возврат займа имуществом: передача ценностей заёмщиком займодавцу — это реализация, заёмщик начисляет НДС со стоимости имущества и выставляет счёт-фактуру в течение пяти дней с момента возврата.
Переход предмета залога в собственность займодавца: заёмщик начисляет НДС и выставляет счёт-фактуру; дата отгрузки — дата первого первичного документа на имя займодавца.
Продажа заложенного имущества на сторону, когда выручка идёт на погашение займа: заёмщик начисляет НДС с реализации и выставляет счёт-фактуру покупателю.
Передача имущества в залог сама по себе НДС не облагает: право собственности остаётся у заёмщика, реализации нет.

Отказ от освобождения

От льготы по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 можно отказаться: тогда проценты по займу облагаются НДС в общем порядке. Отказ действует на все операции этого подпункта и не меньше года — пункт 5 статьи 149 Налогового кодекса.

Отказ на год означает, что облагаются все проценты, относящиеся к этому периоду, даже если дополнительное соглашение о ставке стороны подписали позже. Пересчёт делают за тот налоговый период, к которому относится доход, — пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять счёт-фактуру на сумму займа и проценты?

Нет. При операциях, не подлежащих налогообложению, счёт-фактуру не составляют — подпункт 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса. Это касается и тела займа, и процентов по нему.

Облагается ли НДС беспроцентный займ?

Нет. Освобождение по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 не зависит от того, начисляются проценты или нет: значение имеет денежная форма займа.

Что будет, если заём вернули товаром?

Возврат имуществом — реализация. Заёмщик исчисляет НДС со стоимости передаваемого имущества, момент базы — день возврата, счёт-фактура выставляется в течение пяти дней. Займодавец вправе принять предъявленный НДС к вычету на общих условиях.

Облагаются ли НДС пени и штрафы за просрочку возврата займа?

Нет. Санкции, полученные займодавцем от заёмщика за несвоевременный возврат займа, НДС не облагаются.

Займодавец получил предмет залога — у него возникает НДС?

При получении предмета залога право собственности остаётся у заёмщика, поэтому у займодавца расчётов по НДС не возникает. Налог начисляет заёмщик, когда залог переходит в собственность займодавца.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Займы, залоги и НДС в одной модели

Посчитаю, как займы и налоги отражаются на деньгах бизнеса

Когда в обороте есть займы, залоги и возвраты имуществом, налоговая нагрузка перестаёт быть очевидной: часть операций освобождена, часть облагается, и это видно только в расчёте по каждому направлению.

Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов и налогов, и где проходит точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»