Облагается ли материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами

Коротко

Нет. Материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами не облагается — ни по единому тарифу, ни на травматизм. Объект обложения по статье 420 Налогового кодекса — выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на работы и услуги, а экономия на процентах по займу возникает из договора займа. Деньги по такому договору передают в пользование, и пункт 4 статьи 420 прямо выводит выплаты по договорам, связанным с передачей имущества в пользование, из объекта обложения.

Почему взносы не начисляют

Страховые взносы по единому тарифу считают с выплат, начисленных работникам в рамках трудовых отношений, и с вознаграждений по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса). Экономия на процентах не выплата и не вознаграждение: она появляется потому, что заёмщик платит меньше процентов, чем по рыночной ставке.

Договор займа — договор о передаче денег в пользование. Пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса исключает из объекта обложения выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества и имущественных прав, а деньги — имущество по статье 128 Гражданского кодекса. Поэтому ни удержать, ни начислить взносы с такой выгоды не с чего.

На травматизм правило то же: статья 20.1 Закона № 125-ФЗ берёт в базу выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы и услуги, а выгода от займа к ним не относится.

Что проверить, прежде чем не начислять взносы

Что это именно заём: договор займа или кредитный договор с графиком возврата. Долг, оформленный как премия, доплата или иная выплата по трудовому договору, взносами облагается на общих основаниях.
Что прощение долга не замаскировало выплату. Когда организация прощает работнику заём, сумма прощённого долга перестаёт быть возвратом займа и становится доходом работника — вот она уже попадает в базу по взносам как выплата в рамках трудовых отношений.
Что выгода посчитана для НДФЛ: её облагают по статье 212 Налогового кодекса, и налоговый агент считает налог отдельно от взносов.
Что беспроцентный заём выдан не в рамках гражданско-правового договора на услуги: если деньги переданы как аванс по такому договору, а услуги не оказаны, основание для освобождения пропадает.

НДФЛ: здесь обязанность есть

Со страховыми взносами путают НДФЛ. Экономия на процентах облагается НДФЛ при условиях статьи 212 НК РФ: например, когда заём получен от работодателя или взаимозависимого лица. Закон также предусматривает исключения. Если возникает облагаемый доход, налог исчисляет налоговый агент.

С 2025 года выгоду считают не только по займам работодателя, но и по займам сторонних организаций и предпринимателей, взаимозависимых с работодателем (пункт 1 статьи 212 Налогового кодекса).

Выгода не входит в базу по взносам, но входит в базу по НДФЛ: две разные обязанности, и освобождение от одной не отменяет другую.

Взносы и НДФЛ с выгоды: что и когда

	Страховые взносы по единому тарифу	Взносы на травматизм	НДФЛ
Облагается ли выгода	Нет	Нет	Да, при условиях статьи 212 НК РФ и с учётом предусмотренных ею исключений
Норма	п. 1, п. 4 ст. 420 НК	ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ	ст. 212 НК
Кто считает	—	—	Налоговый агент: займодавец
Когда возникает	—	—	В последний день каждого месяца в течение срока пользования займом
Что облагается	Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам на работы и услуги	То же	Экономия на процентах сверх установленного порога

Частые вопросы

Работник получил беспроцентный заём от компании. Нужно ли платить взносы?

Нет. Экономия на процентах по договору займа не относится к выплатам по трудовым отношениям и не входит в объект обложения по статье 420 Налогового кодекса. Взносы на травматизм тоже не начисляют.

А если заём выдали предпринимателю, который оказывает компании услуги по договору?

Сама выгода от экономии на процентах страховыми взносами не облагается. Вознаграждение за услуги предпринимателя по договору в рамках его деятельности также не облагается взносами у заказчика.

Что будет, если компания простит работнику долг по займу?

Прощённая сумма перестаёт быть возвратом займа и становится выплатой работнику. С неё начисляют страховые взносы, потому что она получена в рамках трудовых отношений. Выгоду от экономии на процентах при этом отдельно не облагают.

Нужно ли платить НДФЛ с экономии на процентах?

НДФЛ возникает, если выполнены условия статьи 212 НК РФ и не действует предусмотренное ею исключение. Например, экономия может облагаться при займе от работодателя или взаимозависимого лица. Налог исчисляет налоговый агент. С 2025 года это касается и займов от взаимозависимых с работодателем лиц.

Надо ли отражать выгоду в расчёте по страховым взносам?

Нет. В расчёт её не включают, потому что она не входит в базу. Если организация прощает долг, эта сумма попадает в базу как выплата работнику и отражается в расчёте на общих основаниях.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Займы и прощение долга меняют картину расходов

Покажу, сколько бизнесу стоит льготный заём сотруднику

Когда компания выдаёт займы работникам и прощает долги, деньги уходят, а в отчётности это выглядит по-разному: возврат займа, выплата, доход. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам и вижу, где такие решения съедают прибыль, а где работают как удержание людей.

Считаю выручку и расходы по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»