Невозмещённый НДС: причины, учёт и последствия
Коротко
Невозмещённый НДС — это сумма налога, которую бизнес заплатил поставщикам или в бюджет, но не смог принять к вычету или вернуть из бюджета. В бухгалтерском учёте такие суммы обычно включают в стоимость покупки, а в налоговом учёте они уменьшают налог на прибыль в составе расходов.
Что означает «невозмещённый НДС»
НДС возмещают, когда вычеты превышают начисленный налог. Если налоговая инспекция отказывает в вычете или возврате, сумма становится невозмещённой. Это не отдельный налог, а часть НДС, которая осталась в расходах бизнеса.
Причины разные: покупка использована в операциях, не облагаемых НДС, счёт-фактура содержит существенные ошибки, пропущен срок заявления вычета или инспекция доказала фиктивность сделки. Неперечисление налога поставщиком само по себе не лишает покупателя вычета.
Когда НДС не принимают к вычету
- Покупка предназначена для операций, не признаваемых объектом НДС или освобождённых от налога (п. 2 ст. 170 НК РФ).
- Счёт-фактура содержит ошибки, которые не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
- Вычет заявлен по истечении трёх лет после принятия покупки на учёт (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
- Инспекция доказала, что сделка была фиктивной и направлена только на получение вычета из бюджета.
Как отразить невозмещённый НДС в учёте
В бухгалтерском учёте невозмещённый НДС включают в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг. Если покупка уже была оприходована с вычетом, а потом вычет сняли, сумму налога восстанавливают и относят на прочие расходы или на стоимость покупки.
В налоговом учёте порядок зависит от причины, по которой НДС не принят к вычету. Для налога на прибыль его учитывают в стоимости покупки или в расходах в случаях, предусмотренных статьёй 170 НК РФ. На УСН «доходы минус расходы» НДС по оплаченной покупке учитывают по правилам статьи 346.16 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДС, если вычет не заявили вовремя?
Вычет можно заявить в течение трёх лет после принятия покупки на учёт. Если срок пропущен, налог считается невозмещённым и уменьшает прибыль через расходы.
Что делать, если поставщик не перечислил НДС в бюджет?
Покупатель вправе принять налог к вычету, если есть правильно оформленный счёт-фактура и покупка использована в облагаемой деятельности. Недобросовестность поставщика сама по себе не лишает вычета, но инспекция может проверить всю цепочку.
Как отразить невозмещённый НДС при УСН?
На УСН «доходы минус расходы» НДС по оплаченной покупке учитывают по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, если сама покупка подлежит включению в расходы, а НДС не принимается к вычету. На УСН «доходы» расходы налоговую базу не уменьшают.
Можно ли учесть невозмещённый НДС в расходах по налогу на прибыль?
НДС, не принятый к вычету, учитывают для налога на прибыль в случаях и порядке, предусмотренных статьёй 170 НК РФ. Нужно проверить причину отказа в вычете и способ использования покупки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Юнит-экономика покажет, сколько стоит невозмещённый НДС
Посчитаю, как невозмещённый НДС влияет на прибыль каждого товара
Когда часть НДС не возвращается, она оседает в себестоимости и незаметно съедает маржу. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом всех налогов, включая невозмещённый НДС, и показываю точку безубыточности.
Вы увидите, какие позиции остаются прибыльными после всех расходов, а какие держатся только на бумаге. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.