Неустойка при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
Неустойка при УСН «доходы минус расходы» — это санкция за нарушение условий договора, которую плательщик на упрощёнке заплатил контрагенту и вправе включить в расходы. С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные затраты по правилам главы 25, а неустойка и штрафы за нарушение договора относятся к внереализационным расходам по подпункту 13 пункта 1 статьи 265.
Что изменилось с 2026 года
До 2026 года перечень расходов на УСН был закрытым: санкции за нарушение договорных обязательств в нём не значились, и уплаченный штраф контрагенту уменьшить налог не мог. С 1 января 2026 года в пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса добавлен подпункт 45: учитывать можно любые расходы, которые определяют по правилам главы 25 — той же, что действует для налога на прибыль.
Для неустойки это означает прямое основание. Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса относит к внереализационным расходам затраты на уплату неустойки, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение условий договора или долговых обязательств, а также на возмещение причинённых убытков. Плательщик на УСН «доходы минус расходы» применяет эту норму через подпункт 45.
Когда неустойку можно поставить в расходы
- Санкция предусмотрена договором или законом за то нарушение, которое допустил сам плательщик.
- Сумму должник признал добровольно либо её присудил суд — без этого расхода нет.
- Деньги фактически уплачены: на УСН расходы признают кассовым методом, на дату списания суммы санкции.
- Есть документы: договор или соглашение с контрагентом, платёжный документ, а при споре — решение суда, акт сверки и бухгалтерская справка-расчёт.
Признание и уплата: два условия
Одного факта нарушения и записи о неустойке в договоре мало. Расход возникает, когда сумму санкции признал сам должник — добровольно, в соглашении или акте сверки — либо когда её взыскал суд по иску контрагента. Если плательщик с суммой не согласен и платить не собирается, расхода нет.
Второе условие — оплата. УСН считает доходы и расходы кассовым методом, поэтому неустойка попадает в расходы того периода, когда деньги ушли контрагенту, а не того, когда возникла просрочка или подписан акт. Налог за прошлый квартал задним числом не пересчитывают: расход признают в квартале оплаты.
Полученная неустойка — это доход
Обратная ситуация: неустойку платят вам. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, которые должник признал или которые присудил суд, — внереализационный доход по пункту 3 статьи 250 Налогового кодекса. На УСН его учитывают на дату поступления денег на счёт или в кассу.
Поэтому в расчёте налога санкции работают в две стороны: уплаченная неустойка уменьшает базу, полученная — увеличивает. Если вы и платите, и получаете неустойку по разным договорам, обе суммы проходят через налоговую базу одного периода.
Чем подтвердить расход
Инспекция смотрит на связь платежа с конкретным нарушением и на признание суммы. Соберите договор с условием о неустойке, документ о признании — соглашение, акт сверки или решение суда, платёжное поручение и бухгалтерскую справку-расчёт, где видно, из чего сложилась сумма.
Если санкцию взыскали через суд, добавьте судебный акт. Если сумма признана в претензионной переписке, храните и её: письмо с признанием долга подтверждает, что плательщик согласился с санкцией, а не заплатил под давлением спора.
Частые вопросы
Можно ли учесть неустойку, которую я заплатил в 2025 году?
Нет. Открытый перечень расходов действует с 1 января 2026 года. Платежи прошлых лет шли по прежним правилам, когда санкции за нарушение договора в расходах на УСН не учитывали.
Хватит ли договора с условием о неустойке?
Нет. Нужны признание суммы должником или решение суда и фактическая оплата. Договор лишь подтверждает, что ответственность за нарушение установлена.
Учитывается ли неустойка, если контрагент простил её?
Нет. Расхода нет, потому что деньги не уплачены. Прощённая санкция не уменьшает базу на УСН.
Как быть с процентами за пользование чужими деньгами?
Проценты за неправомерное пользование чужими деньгами по статье 395 Гражданского кодекса учитывают как санкции по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16. Неустойку по договору — по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16.
Нужно ли платить налог с неустойки, которую получил я?
Да. Признанная должником или присуждённая судом санкция — внереализационный доход, его учитывают на дату поступления денег.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать налог — не единственная рутина в бизнесе
Соберу ИИ-агента, который снимет повторяющиеся задачи
Пока вы разбираетесь с расходами и неустойками, у менеджеров копятся одинаковые ответы клиентам, заявки и сверки документов. Я собираю ИИ-агента под одну понятную задачу, подключаю его к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы.
Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц. Вы получаете агента, который работает, а не презентацию о нём.