Мораторий на пени по налогам
Коротко
Мораторий на пени по налогам — это период, в который пени за просрочку уплаты налога не начисляются. Постановлением Правительства № 497 с 1 апреля на шесть месяцев ввели мораторий на возбуждение дел о банкротстве: для подпадавших под него лиц пени по требованиям, возникшим до моратория, за этот период не начислялись. На 2023 год меру не продлили. Сейчас пени не начисляют в случаях, прямо перечисленных в статье 75 Налогового кодекса: например, пока действует арест имущества или приостановка операций по счетам, если из-за них налог нельзя было заплатить, и на недоимку в пределах положительного сальдо единого налогового счёта.
Что такое мораторий на пени и чем он отличается от отсрочки
Мораторий отменяет само начисление пеней за период, который в нём указан. Отсрочка или рассрочка по статье 64 Налогового кодекса переносит срок уплаты налога: долг остаётся, но платить его можно позже, и пени за время отсрочки не начисляются со дня вступления в силу решения об отсрочке — это правило действует с 1 сентября 2026 года.
Мораторий не прощает сам налог. Он снимает только пени, которые набежали бы за дни просрочки. Недоимку платить нужно, иначе налоговая взыщет её за счёт денег на счетах или имущества.
Мораторий на пени по налогам в 2023 году
В 2023 году общего моратория на пени по налогам не было. Мораторий, который ввели постановлением Правительства от 28.03.2022 № 497, действовал с 1 апреля по 1 октября 2022 года. В этот период пени не начисляли на недоимку, возникшую до введения моратория, — это разъяснил Пленум Верховного Суда в пункте 7 постановления от 24.12.2020 № 44.
С 1 января 2023 года пени считают по общим правилам статьи 75 Налогового кодекса. Для организаций в 2023–2024 годах действовала ставка 1/300 ключевой ставки за весь срок просрочки — это было исключение из общего порядка, а не мораторий: пени начисляли, просто по меньшей ставке.
Если в 2023 году пени не начислили или начислили меньше, причина обычно не в моратории, а в другом: положительное сальдо единого налогового счёта перекрывало недоимку, или налоговая сама пересчитала пени после уточнения платежа. Проверять нужно по выписке из единого налогового счёта.
Когда пени не начисляют по статье 75 НК
- На недоимку в пределах положительного сальдо единого налогового счёта на день просрочки, увеличенного на суммы, зачтённые в счёт предстоящей уплаты налога. Это правило действует на постоянной основе с 1 января 2025 года.
- Пока действует арест имущества или приостановление операций по счетам в банке, если из-за этих мер налог нельзя было заплатить вовремя. Если арест или приостановка не мешали уплате, пени начисляют.
- На недоимку, которая возникла из-за самостоятельной корректировки налоговой базы по пункту 6 статьи 105.3 НК, — со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога на прибыль.
- За период действия моратория по статье 9.1 Закона о банкротстве — на требования, которые возникли до введения моратория. Этот мораторий вводят для отдельных отраслей или при чрезвычайных ситуациях, и он касается не только налогов.
Как считают пени, если моратория нет
Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно. День уплаты входит в расчёт.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ставка пени — 1/300 ключевой ставки Банка России за весь срок просрочки.
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. Этот порядок продлён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
С 1 января 2027 года, если порядок не продлят снова, для организаций будет действовать постоянное правило пункта 4 статьи 75 НК: 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 за каждый день после.
Мораторий, отсрочка и рассрочка: в чём разница
| Мораторий | Отсрочка | Рассрочка | |
|---|---|---|---|
| Что происходит с долгом | Остаётся, но пени за период моратория не начисляют | Срок уплаты переносится на более поздний | Долг платят частями по графику |
| Пени | Не начисляют за период моратория | Не начисляют со дня вступления в силу решения | Не начисляют при соблюдении графика |
| Кто устанавливает | Правительство или закон — для всех или для отдельных групп | Налоговая по заявлению | Налоговая по заявлению |
| Основание | Статья 9.1 Закона о банкротстве, постановления Правительства | Статья 64 НК | Статья 64 НК |
Частые вопросы
Действует ли мораторий на пени в 2026 году?
Общего моратория на пени в 2026 году нет. Для организаций действует временный порядок ставок пени: 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней просрочки, 1/150 с 31-го по 90-й день и снова 1/300 с 91-го дня. Этот порядок продлён до 31 декабря 2026 года.
Распространяется ли мораторий по статье 9.1 Закона о банкротстве на налоги?
Да, если мораторий введён для вашей отрасли или ситуации. В период моратория пени не начисляют на требования, возникшие до его введения, — это разъяснил Пленум Верховного Суда в пункте 7 постановления от 24.12.2020 № 44. Мораторий по постановлению Правительства № 497 действовал с 1 апреля по 1 октября 2022 года и на 2023 год не продлевался.
Можно ли не платить налог, пока действует мораторий на пени?
Нет. Мораторий отменяет только пени. Сам налог остаётся долгом. Возможность его принудительного взыскания во время моратория зависит от вида моратория, даты возникновения требования и применимых исключений. Если платить нечем, нужно обращаться за отсрочкой или рассрочкой по статье 64 НК.
Что делать, если пени начислили, хотя действовал мораторий?
Сверить расчёт по выписке из единого налогового счёта и проверить, попадает ли недоимка под мораторий: возникла ли она до его введения. Если пени начислены неправильно, подайте в налоговую заявление о перерасчёте. При отказе спор решает суд.
Считаются ли пени, если налоговая сама пересчитала налог?
Зависит от основания пересчёта. Если недоимка возникла из-за самостоятельной корректировки налоговой базы по пункту 6 статьи 105.3 НК, пени не начисляют со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога на прибыль. В остальных случаях пени начисляют со дня, следующего за сроком уплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пени — только часть картины
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка пеней и выписок из единого налогового счёта съедает часы бухгалтера каждый месяц. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.