Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем

Компенсация покрывает услуги санаторно-курортного лечения в организациях на территории России: санаториях, санаториях-профилакториях, профилакториях, домах отдыха и базах отдыха, пансионатах, лечебно-оздоровительных комплексах, детских санаторных, оздоровительных и спортивных лагерях. В сумму входят и расходы на проживание, и питание, если они идут в комплексе с лечением или размещением.

Путёвка не должна быть туристской. Если работник покупает тур с лечением, льгота по НДФЛ на него не распространяется: закон говорит именно о путёвках, на основании которых санаторно-курортная или оздоровительная организация оказывает услуги.

Оплатить можно двумя способами: перечислить деньги самой организации, которая продаёт путёвку, или возместить работнику его затраты. Для налога на доходы способ значения не имеет, но подтверждающие документы отличаются.

Суммы полной или частичной компенсации или оплаты стоимости путёвок, кроме туристских, не облагаются НДФЛ по пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса. Организация, которая оказывает услуги, должна находиться на территории России.

Льгота разовая: за налоговый период освобождается оплата или компенсация одной путёвки на человека. Вторую путёвку в том же году придётся облагать налогом.

С 2022 года отменено прежнее условие, по которому льгота зависела от того, учтена ли стоимость путёвки в расходах по налогу на прибыль. НДФЛ не возникает, даже если работодатель поставил эти затраты в расходы.

Организация на УСН или ЕСХН либо ИП на соответствующем спецрежиме, включая патент, не удерживает НДФЛ со стоимости путёвок, если затраты понесены за счёт средств от деятельности, облагаемой в рамках этого спецрежима.

Оплата путёвки работнику может облагаться страховыми взносами по общим правилам. При непосредственной оплате путёвки члену семьи, который не состоит с организацией в трудовых отношениях, объекта обложения взносами нет. Это относится и к взносам на травматизм: статья 20.2 закона № 125-ФЗ такого освобождения не содержит.

Отдельный случай — лечение работника, пострадавшего от производственной травмы или профессионального заболевания. Тогда работодатель обязан предоставить оплачиваемый отпуск на санаторно-курортное лечение, а затраты компенсирует Социальный фонд по закону № 125-ФЗ. Это не добровольная компенсация за счёт компании, а исполнение обязанности страхового обеспечения.

Пункт 24.2 статьи 255 Налогового кодекса разрешает отнести к расходам на оплату труда оплату услуг по санаторно-курортному лечению на территории России, включая проживание и питание, для работников, их супругов, родителей, детей до 18 лет, подопечных до 18 лет и детей до 24 лет на очном обучении, а также суммы полной или частичной компенсации этих затрат. Здесь же отдельно идут услуги по организации туризма и отдыха по договору с туроператором или турагентом. Расходы учитывают не более 50 000 ₽ на человека за налоговый период и в пределах общего лимита 6 % расходов на оплату труда вместе с ДМС и медицинскими договорами, указанными в пункте 16 статьи 255 НК.

Расходы должны быть документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход, — общее требование статьи 252 НК. На УСН с объектом «доходы минус расходы» с 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Компенсацию санаторно-курортного лечения учитывают по пункту 24.2 статьи 255 НК при соблюдении его условий: не более 50 000 ₽ на человека за год и в пределах общего лимита 6% расходов на оплату труда вместе с расходами, указанными в пункте 16 статьи 255 НК, а условия признания расходов по статье 252 НК сохраняются: нужно подтвердить сумму документами и связь с деятельностью, приносящей доход.

Порядок и условия оплаты пропишите в коллективном договоре или локальном нормативном акте: кто получает компенсацию, в каком размере, какие документы приносит, в какой срок её выплачивают.