КБК НДФЛ с дивидендов

Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных российским налоговым резидентам, предусмотрены два специальных кода бюджетной классификации. Первый — 182 1 01 02130 01 1000 110 — применяют к налогу по ставке 13 процентов с базы до 2,4 млн рублей. Второй — 182 1 01 02140 01 1000 110 — к налогу по ставке 15 процентов с превышения.

Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, отдельного кода нет. Используют общий КБК НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110, независимо от суммы дохода. Это следует из приказа Минфина России от 10.06.2025 № 70н и разъяснений в профессиональных изданиях.

С 2025 года дивиденды облагаются по двухступенчатой шкале: 13 процентов — с суммы до 2,4 млн рублей за год, 15 процентов — с суммы превышения. Порог повышенной ставки снижен с 5 млн до 2,4 млн рублей Федеральным законом от 27.11.2023 № 580-ФЗ.

Сумма налога с дивидендов до 2,4 млн рублей не превышает 312 тысяч рублей (2,4 млн × 13 процентов). Поэтому при выплате в пределах этого порога применяют КБК 182 1 01 02130 01 1000 110. Если база по дивидендам превышает 2,4 млн рублей, налог по ставке 13 процентов отражают по КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, а налог по ставке 15 процентов с превышения — по КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Для нерезидентов ставка НДФЛ по дивидендам — 15 процентов, если международным договором не предусмотрено иное. Отдельного кода для таких сумм нет, поэтому применяют общий КБК НДФЛ.

КБК НДФЛ с дивидендов указывают в уведомлении об исчисленных суммах и в расчёте 6-НДФЛ. В платёжном поручении на ЕНП ставят общий КБК единого налогового платежа.

В 6-НДФЛ дивиденды и удержанный с них налог отражают в отдельных разделах 1 и 2 — отдельно от зарплаты и других доходов. В разделе 1 в строке 010 указывают соответствующий КБК, а сумму удержанного налога — в строках 020–026 по срокам перечисления. В разделе 2 выплаченные дивиденды включают в общую сумму доходов, при этом в строке 100 указывают ставку налога, в строке 105 — КБК.

Если сумма дивидендов резиденту превысила 2,4 млн рублей, разделы 1 и 2 заполняют дважды — отдельно для ставки 13 процентов и КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 и для ставки 15 процентов и КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения при выплате доходов физическим лицам выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Для перечисления налога с зарплаты и иных выплат работникам они используют те же коды, что и организации: 182 1 01 02010 01 1000 110 — для налога по ставке 13 процентов с базы до 2,4 млн рублей, 182 1 01 02080 01 1000 110 — для налога по ставке 15 процентов с базы от 2,4 до 5 млн рублей и так далее по шкале.

Если ИП на ОСНО получает дивиденды как участник другой организации, налог с них удерживает налоговый агент — та организация, которая выплачивает дивиденды. Она и применяет специальные КБК для дивидендов: 182 1 01 02130 01 1000 110 или 182 1 01 02140 01 1000 110 в зависимости от суммы налога. Сам ИП этот налог не перечисляет и в своей отчётности не отражает.