КБК налога на прибыль налогового агента за иностранного контрагента
Коротко
Когда российская организация платит иностранной компании дивиденды, проценты, роялти или другой доход от источников в России, она удерживает налог на прибыль как налоговый агент. Сам платёж в бюджет идёт на единый налоговый счёт по общему коду единого налогового платежа, а вид дохода показывают отдельным кодом бюджетной классификации в уведомлении об исчисленных суммах и в декларации.
Куда уходит платёж
С 2023 года налоги перечисляют не по коду конкретного налога, а на единый налоговый счёт. Для этого есть один общий код бюджетной классификации единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510. По нему платят и налог на прибыль, удержанный с иностранного контрагента.
Код конкретного дохода в платёжном поручении не ставят: он нужен в отчётности, чтобы инспекция разнесла сумму по нужному обязательству. Пока уведомление не подано, деньги на сальдо счёта лежат без привязки к налогу.
Коды бюджетной классификации по видам дохода
С дивидендов иностранной организации в уведомлении и декларации указывают код 182 1 01 01050 01 1000 110. С облагаемых доходов иностранной компании, в том числе роялти и процентов по обычным займам, указывают код 182 1 01 01030 01 1000 110. Доходы от услуг облагаются в случаях, предусмотренных статьёй 309 НК РФ; для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам применяют отдельный КБК.
Платёж при любом из этих видов дохода один — на единый налоговый счёт по коду 182 01 06 12 01 01 0000 510. Код вида дохода в платёжном поручении не ставят: он живёт только в уведомлении и декларации.
Что подать и когда
При квартальном налоговом расчёте уведомление подают не позднее 25-го числа следующего месяца по доходам за первый и второй месяцы квартала, а также за декабрь. За март, июнь и сентябрь сведения обычно поступают из налогового расчёта. Налог перечисляют не позднее 28-го числа следующего месяца.
Сумму считают в рублях по курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной компании (статья 310 Налогового кодекса). Если доход выплачен в первом или втором месяце квартала либо в декабре, уведомление подают не позднее 25-го числа следующего месяца.
В декларации по налогу на прибыль удержанный налог отражают в разделе о налоге с доходов иностранных организаций по тому же коду вида дохода. Платёж — единый, отчётность — по видам.
Частые вопросы
Можно ли заплатить налог за иностранного контрагента по коду 182 1 01 01030 01 1000 110?
Нет. С 2023 года платёж идёт на единый налоговый счёт по коду 182 01 06 12 01 01 0000 510. Код 182 1 01 01030 01 1000 110 ставят в уведомлении и декларации как вид дохода, а не в платёжном поручении.
Какой код ставить, если иностранной компании платят дивиденды?
В уведомлении и декларации — 182 1 01 01050 01 1000 110. Платёж при этом идёт на единый налоговый счёт по общему коду.
Что будет, если уведомление не подать?
Сумма останется в составе единого налогового платежа без привязки к налогу. Инспекция не увидит, что обязанность исполнена, и начнёт начислять пени на недоимку по налогу на прибыль.
По какому курсу считать налог, если доход в валюте?
По официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации — так требует статья 310 Налогового кодекса. В этой же сумме налог и перечисляют.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог с иностранного контрагента — не единственная точка, где теряются деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выплаты за рубеж, курс, удержания — всё это ложится в себестоимость и незаметно съедает маржу. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.