Какие существуют методы расчета амортизационных отчислений
Коротко
Амортизация — перенос стоимости основного средства на себестоимость продукции, работ или услуг по мере износа. В бухгалтерском учёте способов четыре: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и пропорционально объёму продукции. В налоговом учёте методов два: линейный и нелинейный (пункт 1 статьи 259 Налогового кодекса). Способ закрепляют в учётной политике, и от него зависит, какую сумму вы будете списывать каждый год.
Зачем нужен выбор метода
Сумма амортизации — это расход, который уменьшает прибыль и остаточную стоимость актива. Один и тот же станок за один и тот же срок можно списать равными долями или большей частью в первые годы. От этого зависит налог на прибыль в каждом периоде, себестоимость и цена, по которой вы считаете юнит-экономику.
Способ начисления выбирает сама организация и фиксирует в учётной политике. В бухучёте основных средств предусмотрены три способа, в налоговом учёте — два метода. Линейный способ в обоих учётах упрощает сопоставление, но разницы всё равно возможны из-за стоимости объекта, срока и других правил расчёта.
Четыре метода в бухгалтерском учёте
- Линейный: амортизируемую величину распределяют равномерно в течение срока полезного использования. Её определяют с учётом балансовой и ликвидационной стоимости объекта.
- Уменьшаемого остатка: норму считают от остаточной стоимости на начало года, а не от первоначальной, поэтому в первые годы списывается больше.
- Для основных средств ФСБУ 6/2020 предусматривает линейный способ, способ уменьшаемого остатка и способ пропорционально количеству продукции или объёму работ.
- Пропорционально объёму продукции: сумму считают от натурального показателя — километров пробега, часов работы, тонн добычи. Списывается столько стоимости, сколько ресурса фактически израсходовано.
Метод уменьшаемого остатка: формула
Годовая сумма = остаточная стоимость на начало года × норма × коэффициент ускорения. Норму берут как при линейном способе — 100 %, делённые на срок полезного использования в годах, — а коэффициент ускорения организация устанавливает сама, обычно не выше 2.
Остаточная стоимость каждый год уменьшается, поэтому и амортизация падает: основная часть стоимости уходит в расходы в первые годы, когда оборудование ещё новое и почти не требует ремонта. К концу срока остаётся небольшая недосписанная сумма, её закрывают в последний год.
Метод подходит активам, которые быстро дешевеют морально: компьютерам, станкам с электроникой, транспорту, который интенсивно работает первые годы.
Сравнение методов
| Метод | От чего считают | Как распределяется стоимость | Где применяют |
|---|---|---|---|
| Линейный | Первоначальная стоимость | Равными долями весь срок | Бухгалтерский и налоговый учёт |
| Уменьшаемого остатка | Остаточная стоимость на начало года | Больше в первые годы, меньше в последние | Только бухгалтерский учёт |
| По сумме чисел лет | Первоначальная стоимость | По убывающей: доля оставшихся лет к сумме чисел | Только бухгалтерский учёт |
| Пропорционально объёму продукции | Первоначальная стоимость на единицу ресурса | По фактическому расходу ресурса | Только бухгалтерский учёт |
| Нелинейный (налоговый) | Суммарный баланс амортизационной группы | По нормам статьи 259.2 НК | Только налоговый учёт |
Методы в налоговом учёте
В налоговом учёте методов два: линейный и нелинейный (пункт 1 статьи 259 НК). Линейный считают по каждому объекту отдельно, нелинейный — по амортизационной группе в целом, через суммарный баланс и нормы статьи 259.2 НК.
Линейный метод обязателен для зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов из восьмой–десятой амортизационных групп, независимо от срока ввода в эксплуатацию (пункт 3 статьи 259 НК). Остальные основные средства можно амортизировать нелинейно.
Метод меняют с начала очередного налогового периода и не чаще одного раза в пять лет (пункт 1 статьи 259 НК). В бухучёте такого ограничения нет: способ можно пересмотреть, но последствия перехода придётся отразить в отчётности.
Частые вопросы
Сколько методов амортизации существует всего?
В бухгалтерском учёте основных средств три способа: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции или объёму работ. В налоговом учёте два метода: линейный и нелинейный.
Можно ли в бухучёте и налоговом учёте применять разные методы?
Да. Бухгалтерский и налоговый учёт ведут по своим правилам, и способы в них не обязаны совпадать. Разные методы дают разные суммы расхода в одном и том же месяце, и разницу приходится отражать в учёте. Проще выбрать линейный в обоих.
Как часто можно менять метод в налоговом учёте?
Не чаще одного раза в пять лет, и только с начала очередного налогового периода (пункт 1 статьи 259 НК). Выбранный метод фиксируют в учётной политике для целей налогообложения.
Какой метод выбрать для оборудования, которое быстро устаревает?
В бухучёте может подойти способ уменьшаемого остатка, если он точнее отражает получение выгод от оборудования. В налоговом учёте нелинейный метод применяют с учётом общего метода учётной политики и исключений из пункта 3 статьи 259 НК.
Какой метод выбрать для автомобиля?
Если пробег предсказуем, в бухучёте подходит способ пропорционально объёму продукции: амортизацию считают от фактического пробега. Для налогового учёта выбор между линейным и нелинейным, и линейный проще.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Амортизация — только одна строка в картине денег
Соберу цифры бизнеса на одном экране
Амортизация меняет прибыль, но не движение денег на счёте. Чтобы видеть и то и другое, нужны сведённые цифры из учёта, CRM и кабинетов, а не отдельная таблица.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа. Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день.