Экологическое налогообложение: платежи за загрязнение и отходы

Коротко

Экологическое налогообложение — это обязательные платежи бизнеса за нагрузку на природу: выбросы в воздух, сбросы в воду, размещение отходов и обращение с упаковкой и товарами. В России это не один налог, а несколько платежей разной природы, и каждый считается по своим правилам.

Из чего складывается экологическое налогообложение

Отдельной главы Налогового кодекса об экологическом налоге в России нет. Компания сталкивается с двумя разными платежами, и путать их дорого: у них разные базы, ставки и адресаты.

Первый — плата за негативное воздействие на окружающую среду. Она касается объектов, которые выбрасывают вещества в воздух, сбрасывают их в воду или размещают отходы. Второй — экологический сбор: его платят производители и импортёры товаров и упаковки, которые не обеспечили их утилизацию.

Есть и третий слой — обязанности по обращению с отходами: паспорта отходов, учёт, отчётность. Это не платёж, но без них расчёт платы и сбора теряет основание.

Кто попадает под платежи

Компании и ИП, деятельность которых связана с платными выбросами или сбросами, вносят плату за негативное воздействие. Исключение — деятельность исключительно на объектах IV категории.
За размещение отходов, кроме ТКО, платят организации и ИП, в деятельности которых отходы образовались. За размещение ТКО плату вносят операторы и региональные операторы, осуществляющие их размещение.
Производители товаров и упаковки и импортёры — платят экологический сбор, если не выполнили норматив утилизации сами или через оператора.
Компании, образующие отходы, — ведут их учёт и паспортизацию независимо от того, платят они за размещение или нет.

Плата за негативное воздействие: как устроен расчёт

База — масса выбросов, сбросов и размещённых отходов за отчётный период. К базе применяют ставку по каждому веществу или классу отходов, затем коэффициенты: экологический, за сверхлимитное воздействие и дополнительный за выбросы в городах.

Считать нужно по каждому источнику и веществу отдельно: сводная цифра по предприятию ничего не показывает и легко скрывает переплату. Ошибки обычно две — неверная масса и не тот коэффициент.

Отчётность по плате сдают в территориальный орган Росприроднадзора. Сроки и форму задаёт этот орган, поэтому проверять их нужно на его официальной странице, а не по памяти.

Экологический сбор: кто и за что

Сбор платят производители и импортёры по перечню товаров и упаковки, утверждённому Правительством. Ставка сбора зависит от группы товара и устанавливается Правительством.

Обязанность снимается, если компания сама утилизирует отходы от использования товаров или поручает это оператору и подтверждает утилизацию. Нормативы утилизации по годам тоже утверждает Правительство.

Расчёт экологического сбора и декларацию о плате за негативное воздействие представляют отдельно: у них разные формы и сроки, а принимает их Росприроднадзор и его территориальные органы.

Что проверить собственнику

Сравните массу отходов и выбросов в отчётах об образовании отходов, в расчёте платы и в декларации по сбору. Расхождения между этими документами — первый признак того, что где-то цифра взята на глаз.

Проверьте, применены ли понижающие и повышающие коэффициенты к каждой позиции, а не ко всей сумме. И проверьте, какие переданные оператору отходы были размещены и кто обязан вносить плату: для отходов, кроме ТКО, её вносит лицо, в деятельности которого они образовались.

Если у бизнеса несколько площадок, сведите платежи по каждой: свод по компании прячет площадку, которая платит за всех.

Частые вопросы

Это налог или неналоговый платёж?

Плата за негативное воздействие и экологический сбор — обязательные платежи, но не налоги в смысле Налогового кодекса. Поэтому их не отражают в налоговой декларации и не уменьшают на них налог на прибыль как на налог.

Можно ли уменьшить плату за счёт собственной утилизации?

По экологическому сбору — да, если компания обеспечивает и подтверждает утилизацию. Плату за негативное воздействие также можно уменьшить на предусмотренные законом затраты на природоохранные мероприятия; для отдельных видов размещения отходов действуют понижающие коэффициенты.

Что будет, если не сдать отчётность?

Нарушение порядка и сроков представления отчётности влечёт ответственность по Кодексу об административных правонарушениях. Конкретный состав и штраф смотрите в главе 8 КоАП.

Как проверить ставки и коэффициенты?

Ставки платы и коэффициенты к ним утверждает Правительство отдельными постановлениями, ставки сбора — тоже. Действующие редакции смотрите на официальном портале правовой информации и на сайте Росприроднадзора.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Платёж за природу не должен съедать прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Плата за выбросы и сбор за упаковку — часть себестоимости товара, и в общей выручке её не видно. Я раскладываю выручку по товарам, клиентам и каналам после всех расходов, включая обязательные платежи, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте объёмов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»