Безвозмездная передача основных средств
Коротко
Безвозмездная передача основного средства — это выбытие объекта, при котором передающая сторона не получает встречной платы. В бухгалтерском учёте доход не возникает: остаточная стоимость и расходы на передачу становятся прочими расходами. В налоговом учёте всё зависит от того, кому и по какому основанию отдают объект: благотворительность, госорган, обычная коммерческая организация.
Кому можно передать объект бесплатно
Дарение между коммерческими организациями по общему правилу запрещено, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 ₽ (подпункт 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ). Запрет не действует для сделок организаций, определённых специальным решением Президента РФ по Указу № 589. Поэтому «отдать оборудование дружественной фирме» — это сделка, которую закон не защищает.
Получить основное средство дороже этой суммы можно от физического лица, некоммерческой организации, государственного или муниципального органа. Благотворительная передача некоммерческой организации — отдельное основание со своим набором документов и налоговых последствий.
НДС при передаче
Передача основного средства в рамках благотворительной деятельности не облагается НДС на территории России при наличии документов, подтверждающих право на освобождение (подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Перечень документов задан тем же подпунктом.
Если объект покупали для облагаемых операций и вычет по нему уже заявляли, при дальнейшем использовании в операциях, которые НДС не облагаются, налог восстанавливают (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ). Восстановлению подлежит сумма налога в размере, ранее принятом к вычету, с учётом правил этого пункта. Минфин подтвердил этот порядок для благотворительной передачи основных средств, не относящихся к недвижимости, письмом от 24.03.2026 № 03-07-11/23885.
Восстановленный НДС — это не налог, который платят в бюджет отдельным платежом: сумму учитывают в составе прочих расходов по правилам главы 25 НК РФ. В расходы по налогу на прибыль она попадает в общем порядке, если отвечает требованиям статьи 252 НК РФ.
Налог на прибыль
Расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при расчёте налога на прибыль не учитывают (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Это касается и остаточной стоимости объекта, и затрат на демонтаж, упаковку, перевозку.
Из правила есть исключения: отдельные виды помощи и передач в пользу государственных и муниципальных структур, медицинских и некоторых некоммерческих организаций включают во внереализационные расходы. Условия и пределы таких передач прописаны в главе 25 НК РФ, и по каждой конкретной передаче их нужно смотреть отдельно: у благотворительности в пользу некоммерческой организации общего исключения нет.
Как оформить выбытие
- Решение или приказ руководителя о передаче с указанием получателя, основания и объекта.
- Акт о передаче объекта основных средств: форму и состав реквизитов организация закрепляет в учётной политике.
- Документы благотворительной передачи, если освобождаете её от НДС: они перечислены в подпункте 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
- Счёт-фактура: при освобождённой операции её составляют без выделения налога с надписью «Без налога (НДС)» (пункт 5 статьи 168 НК РФ).
- Бухгалтерская справка с расчётом восстановленного НДС и остаточной стоимости на дату передачи.
- Отметка о выбытии в инвентарной карточке объекта.
Проводки
Выбытие проводят через отдельный субсчёт к счёту 01: по дебету этого субсчёта переносят первоначальную стоимость объекта, по кредиту — накопленную амортизацию. Сальдо показывает остаточную стоимость, которую списывают в дебет счёта 91.
В бухгалтерском учёте амортизацию прекращают с момента списания объекта. Организация может закрепить в учётной политике прекращение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания.
Расходы на передачу — транспортировку, демонтаж, упаковку — относят в прочие расходы того периода, когда они возникли.
Частые вопросы
Можно ли отдать основное средство другой коммерческой фирме бесплатно?
По общему правилу нет: дарение между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков до 3 000 ₽ (подпункт 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ). Исключение — сделки организаций, определённых специальным решением Президента РФ по Указу № 589.
Платим ли НДС при благотворительной передаче?
Сама передача НДС не облагается при наличии документов из подпункта 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Ранее принятый к вычету налог по этому объекту восстанавливают по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Можно ли учесть остаточную стоимость в расходах по налогу на прибыль?
По общему правилу нет: пункт 16 статьи 270 НК РФ прямо исключает расходы в виде безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты. Исключения для отдельных получателей и видов помощи прописаны в главе 25 НК РФ.
Когда прекращать амортизацию?
В бухгалтерском учёте — с момента списания объекта. Организация может закрепить в учётной политике прекращение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания.
Нужно ли начислять НДС, если передаём объект госучреждению?
Передача основного средства государственным и муниципальным учреждениям, унитарным и муниципальным организациям — отдельное основание, по которому НДС не начисляют. Условия освобождения и состав документов смотрите в статье 149 НК РФ по конкретному получателю.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Передача основного средства бьёт по деньгам сильнее, чем кажется
Посчитаю, что передача сделает с выручкой и прибылью
Восстановленный НДС, списанная остаточная стоимость и расходы на передачу — всё это уходит в прочие расходы и уменьшает результат года. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при таком решении.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точка безубыточности и модель роста.