Безвозмездная передача налог на прибыль
Коротко
Безвозмездная передача — сделка, при которой одна сторона передаёт имущество или имущественные права, ничего не получая взамен (пункт 2 статьи 248 НК РФ). Для налога на прибыль она даёт два разных результата: у получателя стоимость имущества становится внереализационным доходом (пункт 8 статьи 250 НК РФ), а у передающего эта стоимость и связанные с передачей затраты в расходы не идут (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Исключения есть с обеих сторон, и их немного.
Кто платит налог с бесплатного имущества
Получатель. Стоимость безвозмездно полученного имущества и имущественных прав включается во внереализационные доходы по пункту 8 статьи 250 НК РФ. Считают её по рыночным ценам на аналогичное имущество, но не ниже остаточной стоимости у передающего и не ниже его затрат на приобретение. Порядок оценки стоит закрепить в учётной политике для налогового учёта.
Передающий. Стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг и имущественных прав, а также затраты на такую передачу в базе по налогу на прибыль не учитываются — пункт 16 статьи 270 НК РФ. Это не запрет на сделку, а правило о расходах: передача бесплатна, значит и уменьшать налог на её стоимость нельзя.
Когда доход у получателя не возникает
- Имущество или имущественные права получены российской организацией от участника с долей не менее 50 процентов — прямой или косвенной, по статье 105.2 НК РФ, — либо от компании, в которой получатель сам владеет не менее 50 процентами (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Полученное имущество и права, кроме денег, нельзя передавать третьим лицам в течение года; действуют и другие условия подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК. Освобождение касается имущества и имущественных прав; работы и услуги в него не входят (статья 38 НК РФ).
- Передающая иностранная организация не должна иметь постоянное местонахождение в офшорной зоне из перечня, утверждённого приказом Минфина.
- С 2026 года льгота не действует, если на дату получения имущества получатель имеет статус иностранного агента или в его уставном капитале прямо или косвенно участвуют иностранные агенты с долей не менее 10 процентов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Целевые поступления, в том числе пожертвования, признаваемые таковыми по гражданскому законодательству, и взносы учредителей, использованные по целевому назначению (пункт 2 статьи 251 НК РФ).
Когда расходы у передающего всё-таки признают
Общее правило — пункт 16 статьи 270 НК РФ — знает исключение: расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, имущественных прав, работ и услуг, учитывают в прочих расходах, если обязанность передать их установлена законодательством России, законодательством субъекта или актами Правительства (подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Минфин напомнил об этом в письме от 24.12.2025 № 03-03-06/1/125598.
Отдельный случай — передача имущества, включая деньги, некоммерческой организации из реестра социально ориентированных НКО. Для неё подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ задаёт специальный порядок учёта расходов; Минфин разобрал его в письме от 16.02.2026 № 03-03-06/1/11140. При этом сами целевые отчисления в пользу НКО по общему правилу расходом не становятся — пункт 34 статьи 270 НК РФ.
НДС при передаче: что важно для прибыли
Безвозмездная передача основных средств в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ — при наличии документов, подтверждающих право на освобождение. Если по этим объектам НДС раньше принимали к вычету, его восстанавливают: подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Для налога на прибыль восстановленный НДС в общем случае тоже не учитывают в расходах — так Минфин ответил в письме от 24.03.2026 № 03-07-11/23885. Это логично: расходы по такой передаче закрыты пунктом 16 статьи 270 НК РФ.
Безвозмездная передача в декларации по налогу на прибыль
У получателя стоимость бесплатного имущества попадает во внереализационные доходы: строка 100 приложения № 1 к листу 02 декларации. Сумму показывают по рыночной оценке, но не ниже остаточной стоимости и затрат передающего.
У передающего стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты в декларацию как расходы не попадают. Исключение — расходы, которые разрешает подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ: они идут в прочие расходы, приложение № 2 к листу 02.
Если передача идёт по договору безвозмездного пользования (ссуды), у получателя возникает экономическая выгода, и её тоже признают внереализационным доходом по пункту 8 статьи 250 НК РФ — на это указывает пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества?
Передающий налог с передачи не платит — стоимость имущества и затраты на передачу в расходы не идут (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Налог возникает у получателя: стоимость имущества становится внереализационным доходом (пункт 8 статьи 250 НК РФ), если не подходит ни одно исключение статьи 251.
Как оценить имущество для дохода?
По рыночным ценам на аналогичное имущество, но не ниже остаточной стоимости и затрат на приобретение у передающего. Порядок оценки закрепите в учётной политике для налогового учёта.
Передача от участника с долей 50 процентов и больше — доход?
Нет, если это имущество или имущественные права и соблюдены условия подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, включая долю участия и запрет передавать полученное имущество и права, кроме денег, третьим лицам в течение года. С 2026 года льгота не применяется, если получатель — иностранный агент или иностранные агенты владеют в нём не менее 10 процентами.
Можно ли учесть расходы на передачу?
Только когда обязанность передать установлена законодательством России, субъекта или актами Правительства — подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для передачи социально ориентированной НКО действует отдельный порядок подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Куда попадает сумма в декларации?
У получателя — строка 100 приложения № 1 к листу 02 как внереализационный доход. У передающего расходов по такой передаче в декларации нет, кроме разрешённых подпунктом 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем отдавать имущество бесплатно, посчитайте последствия
Покажу, что безвозмездная передача сделает с деньгами компании
Передача имущества бесплатно — это доход у получателя и потеря расхода у передающего. На бумаге всё просто, а в отчёте о прибыли и в налоговой базе последствия зависят от того, кому и что передают.
Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель: видно, сколько компания зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов и налогов, и что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.