Аванс НДС: как продавец платит налог с предоплаты и принимает его к вычету
Коротко
Аванс по НДС — это предоплата, с которой продавец обязан исчислить налог в день получения денег, не дожидаясь отгрузки. Налог считают по расчётной ставке: 22/122 при общей ставке 22 %, 10/110 при ставке 10 %, 5/105 и 7/107 при пониженных ставках на упрощёнке. После отгрузки продавец принимает авансовый НДС к вычету, а покупатель восстанавливает налог, принятый с предоплаты.
Что такое аванс по НДС и когда он возникает
Аванс — деньги, которые покупатель перечислил до того, как получил товар, работу или услугу. Для НДС важен сам факт зачисления денег на счёт или внесения в кассу: с этого дня у продавца появляется обязанность исчислить налог (подпункт 2 пункта 1 и пункт 14 статьи 167 НК РФ).
Наличие или отсутствие в договоре условия о предоплате на обязанность не влияет. Если деньги пришли вперёд — налог с аванса начисляют. Авансовый НДС не исчисляют, в частности, по предоплате за операции, освобождённые от НДС или облагаемые по ставке 0 %. Для отдельных товаров, работ и услуг с производственным циклом свыше шести месяцев тоже действует исключение при соблюдении условий НК.
Налог с аванса считают даже тогда, когда отгрузка состоится в том же квартале: исключения для такой ситуации в Налоговом кодексе нет.
Аванс полученный от покупателя: ставка и расчёт
Сумму налога выделяют из аванса по расчётной ставке — той, что соответствует ставке налога на будущую отгрузку. С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), поэтому по обычным товарам, работам и услугам применяют 22/122.
Если предоплата получена за товар, облагаемый по ставке 10 %, расчётная ставка — 10/110. На упрощёнке при пониженных ставках действуют 5/105 и 7/107.
Формула одна: НДС с аванса = сумма предоплаты × расчётная ставка. При ставке 22 % налог составляет 22/122 от суммы аванса, то есть примерно 18,03 %.
Как оформить аванс: пошагово
- Получить предоплату и в день её получения исчислить НДС по расчётной ставке.
- В течение 5 календарных дней выставить счёт-фактуру на аванс в двух экземплярах: свой зарегистрировать в книге продаж, второй передать покупателю (пункт 3 статьи 168 НК РФ, Правила, утверждённые постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
- В счёте-фактуре на аванс указать номер и дату платёжно-расчётного документа. При последующей отгрузке в счёт этого аванса реквизиты авансового счёта-фактуры указать в отгрузочном счёте-фактуре.
- После отгрузки начислить НДС с реализации и принять к вычету налог, ранее исчисленный с аванса (пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ).
- С 1 апреля 2026 года в счёте-фактуре на отгрузку заполняют строку 5б — номер и дату авансового счёта-фактуры, который зачитывается; в книге покупок появилась графа 7а, в книге продаж — графа 11а.
Аванс полученный и аванс выданный: кто что делает
| Продавец (аванс получен) | Покупатель (аванс выдан) | |
|---|---|---|
| НДС при перечислении денег | Исчисляет и платит | Вправе принять к вычету при наличии счёта-фактуры и договора |
| Счёт-фактура | Выставляет в течение 5 календарных дней | Регистрирует в книге покупок |
| После отгрузки | Начисляет НДС с реализации, принимает авансовый НДС к вычету | Восстанавливает НДС с аванса и заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре |
| Если продавец не плательщик НДС | Налог не начисляет | Вычета нет |
Авансы полученные от покупателей в переходный период
Если продавец в 2025 году исчислил НДС с аванса по общей ставке, он применял расчётную ставку 20/120. При отгрузке облагаемого по общей ставке товара в 2026 году продавец начисляет НДС по ставке 22 % и принимает к вычету ранее исчисленный налог с аванса. Если в 2025 году продавец был освобождён от НДС, авансового налога и соответствующего вычета нет.
Если стороны договорились доплатить разницу из-за повышения ставки, продавец начисляет НДС с суммы доплаты и выставляет корректировочный счёт-фактуру. Вопрос изменения цены договора налоговое законодательство не регулирует: это предмет соглашения сторон.
НДС с авансов поставщикам: что делает покупатель
Покупатель, перечисливший предоплату, вправе принять НДС с неё к вычету. Основания — счёт-фактура на аванс, договор и документ об оплате. После того как товар отгрузили, покупатель обязан восстановить налог, принятый с предоплаты, и заявить вычет по отгрузочному счёту-фактуре.
С 1 апреля 2026 года при зачёте авансов сверяют реквизиты: в счёте-фактуре на отгрузку появилась строка 5б, в книге покупок — графа 7а, в книге продаж — графа 11а. Расхождения между декларациями контрагентов налоговая выявляет автоматически, поэтому номера и даты авансовых и отгрузочных счетов-фактур должны совпадать у обеих сторон.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС с аванса, если отгрузка в том же квартале?
Да. Налог с предоплаты исчисляют в день получения денег, и исключения для отгрузки внутри квартала Налоговый кодекс не содержит. После отгрузки налог с аванса принимают к вычету.
По какой ставке считать НДС с аванса в 2026 году?
По расчётной ставке, соответствующей ставке налога на будущую отгрузку: 22/122 по общей ставке 22 %, 10/110 по ставке 10 %, 5/105 и 7/107 на упрощёнке при пониженных ставках.
В какой срок выставить счёт-фактуру на аванс?
В течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Один экземпляр регистрируют в книге продаж, второй передают покупателю.
Что делать, если аванс получен в 2025 году, а отгрузка в 2026-м?
Если в 2025 году продавец исчислил НДС с аванса по общей ставке 20/120, при отгрузке в 2026 году он начисляет НДС по общей ставке 22 % и принимает ранее исчисленную сумму к вычету. Если продавец был освобождён от НДС, налог с аванса не исчислялся и вычет с него не возникает.
Обязан ли покупатель восстанавливать НДС с аванса?
Да, после отгрузки товаров, работ или услуг покупатель восстанавливает налог, принятый с предоплаты, и заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Авансы и НДС не должны съедать время собственника
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка авансовых и отгрузочных счетов-фактур, проверка строки 5б и граф 7а и 11а — работа, на которую уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.