12 критериев оценки налоговых рисков

Коротко

12 критериев оценки налоговых рисков — это общедоступный перечень показателей, по которым ФНС отбирает компании для выездной проверки. Он утверждён приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ вместе с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Критерии открыты: компания может примерить их на себя раньше, чем это сделает инспекция.

Зачем эти критерии нужны компании

Отбор на выездную проверку идёт не случайно: инспекция анализирует отчётность и сравнивает показатели компании с отраслевыми. Критерии из Концепции — тот же список, по которому строится этот анализ. Совпадение с одним пунктом не означает проверку, но несколько совпадений сразу ставят компанию в зону высокого риска.

Смысл самостоятельной оценки — успеть поправить то, что поправимо: пояснить убыток, пересчитать вычеты, привести зарплату к уровню региона. ФНС прямо называет цель Концепции — побудить налогоплательщика добровольно уточнить обязательства.

12 критериев: полный перечень

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли (виду экономической деятельности).
2. Убытки в бухгалтерской или налоговой отчётности на протяжении двух и более календарных лет.
3. Значительные суммы налоговых вычетов по НДС за период.
4. Темп роста расходов выше темпа роста доходов от реализации.
5. Среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по виду деятельности в регионе.
6. Неоднократное приближение к предельным значениям показателей, дающих право на спецрежим.
7. У индивидуального предпринимателя сумма расхода максимально приближена к сумме дохода за календарный год.
8. Работа через контрагентов-перекупщиков и посредников без разумной деловой цели.
9. Нет ответа на уведомление о несоответствии показателей или не представлены запрошенные документы.
10. Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт при смене места нахождения.
11. Рентабельность по бухгалтерской отчётности значительно ниже среднестатистической по отрасли.
12. Деятельность ведётся с высоким налоговым риском.

С чем сравнивают показатели

Для критериев нагрузки и рентабельности нужны ориентиры. Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, работ и услуг и рентабельности активов ФНС публикует на своём сайте; в Концепции они собраны по видам экономической деятельности. ФНС обновляет значения раз в год по данным за прошедший год.

Среднюю зарплату по виду деятельности в регионе даёт Росстат. Если компания платит меньше, критерий срабатывает, даже когда формально всё оформлено правильно.

Что делать по каждому критерию

Критерий	Что видит инспекция	Что делает компания
Налоговая нагрузка ниже отрасли	Доля налогов в выручке мала	Проверить, все ли доходы попали в базу, и подготовить пояснение о причинах: инвестиции, запуск, льготы
Убытки два года и больше	Отчётность не отражает реального состояния	Обосновать убыток документами: новые точки, падение спроса, рост себестоимости
Большие вычеты по НДС	Доля вычетов равна или превышает 89 % начисленного НДС за 12 месяцев	Сверить счета-фактуры, убедиться, что все поставщики реальные и счета-фактуры получены по фактическим поставкам
Расходы растут быстрее доходов	База по налогу на прибыль сжимается	Разложить расходы по видам, убрать те, что не связаны с доходом
Зарплата ниже средней по региону	Признак выплат в конверте	Поднять выплаты до уровня отрасли или объяснить структуру: неполные ставки, сезонность
Приближение к лимитам спецрежима	Риск дробления бизнеса	Заранее решить: оставаться на режиме с запасом или переходить планово
Расход у ИП близок к доходу	Подозрение на завышение расходов	Хранить первичные документы по каждой статье расхода
Цепочки посредников	Нет деловой цели в сделке	Описать деловую цель письменно: зачем нужен посредник, что он делает, чем полезен
Нет ответа на уведомление	Компания уходит от диалога	Ответить в срок, приложить документы, при ошибке — подать уточнёнку
Миграция между инспекциями	Смена адреса без причины	Менять адрес только при реальном переезде офиса или производства
Рентабельность ниже отрасли	Цены ниже, затраты выше, чем у коллег	Сравнить с отраслевым ориентиром и объяснить разницу
Деятельность с высоким риском	Схемы, номинальные контрагенты	Проверять контрагентов до сделки, не работать с фирмами без ресурсов

Как проверить себя без инспекции

Соберите три цифры за год: доля уплаченных налогов в выручке, рентабельность продаж и средняя зарплата на человека. Сравните каждую с ориентиром по своему коду вида деятельности: нагрузку и рентабельность — с данными ФНС, зарплату — со статистикой региона.

Дальше смотрите качественные критерии: есть ли посредники без понятной роли, были ли смены адреса, отвечает ли компания на уведомления. Это те пункты, где всё решают документы и переписка, а не расчёт.

Частые вопросы

Сколько критериев достаточно, чтобы попасть в план проверки?

Порога нет. Концепция описывает критерии как признаки риска, а не как арифметическое правило. На практике чем больше совпадений и чем они ярче, тем выше вероятность, что компанию включат в план.

Кто утвердил эти критерии?

Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Этим же приказом утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Критерий про зарплату — это нарушение?

Нет. Зарплата ниже средней по отрасли сама по себе не нарушение: закон не обязывает платить столько же, сколько в среднем по региону. Критерий лишь показывает инспекции, куда смотреть.

Что означает двенадцатый критерий — высокий налоговый риск?

Это обобщающий пункт: работа через фирмы без ресурсов, схемы с номинальными контрагентами, отсутствие реальных операций за документами. Он опирается на результаты проверок контрагентов и анализ сделок.

Как часто обновляют среднеотраслевые показатели?

Раз в год: ФНС публикует значения налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности по итогам прошедшего года. Сравнивать свой год нужно с ориентиром, который относится к тому же году.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выручка есть, а прибыли не видно

Покажу, где в вашей экономике теряются деньги

Критерии ФНС срабатывают там, где цифры в отчётности расходятся с реальностью бизнеса: низкая нагрузка, убыток при живых продажах, зарплата ниже рынка. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, какие позиции приносят убыток и где компания платит налоги не с той базы, что показывает управленческий учёт. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»