Сверхприбыль
Коротко
Сверхприбыль — прибыль заметно выше обычного для компании или отрасли уровня. В российском праве это слово закрепилось за разовым налогом 2023 года: закон № 414-ФЗ назвал сверхприбылью превышение средней прибыли за 2021 и 2022 годы над средней прибылью за 2018 и 2019 годы.
Откуда взялось слово
В экономике сверхприбылью называют доход, который выше нормального для этого рынка. Он появляется, когда цены на продукцию резко растут, а издержки нет: так было у нефтяников и металлургов в 2021–2022 годах.
В налогах это не постоянный сбор, а разовый платёж с прибыли прошлых лет. Такой налог ввели Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль». Минфин в разъяснении по бухгалтерскому учёту назвал его налогом разового характера.
Как считали сверхприбыль по закону № 414-ФЗ
Сверхприбыль определяли как превышение средней арифметической прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической прибылью за 2018 и 2019 годы (часть 2 статьи 3 закона № 414-ФЗ).
Прибыль за год для этого расчёта — сумма налоговых баз по налогу на прибыль за соответствующий год с учётом переноса убытков (часть 3 статьи 3). Если в отчётном периоде получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль признаётся равной нулю (пункт 8 статьи 274 Налогового кодекса) — это Минфин подтвердил в письме от 04.10.2023 № 03-03-06/1/94244.
Плательщики — российские организации и иностранные организации, работающие через постоянные представительства (часть 1 статьи 2). Перечень тех, кто плательщиком не признаётся, дан в части 4 статьи 2. Минфин разъяснил, что налоговую базу по налогу на сверхприбыль определяют налогоплательщики, которые формировали базу по налогу на прибыль в 2018, 2019, 2021 и 2022 годах, кроме организаций из перечня неплательщиков — это следует из письма Минфина от 02.11.2023 № 03-03-05/104510.
Что обсуждают сейчас
В феврале 2026 года в Госдуму внесли законопроект № 1162521-8 о разовом налоге на сверхприбыль банков за 2025–2026 годы. Считать её предлагают так же, как в законе № 414-ФЗ: превышение средней прибыли за 2025 и 2026 годы над средней прибылью за 2023 и 2024 годы. Это пока проект, а не действующий налог.
В марте 2026 года замминистра финансов Алексей Сазанов говорил, что введение налога на сверхприбыль для отдельных отраслей в Минфине не обсуждают. В октябре 2026 года он же сообщил, что доходы от налога на сверхдоход уже заложены в бюджет и пакет внесён в Госдуму, а с РСПП предложения бизнеса обсудят, но снижение ожидаемых доходов маловероятно.
РСПП предлагал вместо налога на сверхдоход для горно-металлургического комплекса временно поднять налог на прибыль всем компаниям на 0,5–1 процентный пункт. Окончательных правил на сегодня нет: смотреть нужно текст принятого закона, а не сообщения о проекте.
Частые вопросы
Сверхприбыль — это официальный термин?
Да, но только в рамках разового налога 2023 года: закон № 414-ФЗ так назвал превышение средней прибыли за 2021–2022 годы над средней прибылью за 2018–2019 годы. В остальном это экономическое понятие, а не строка в отчётности.
Налог на сверхприбыль платят каждый год?
Налог по закону № 414-ФЗ был разовым: он касался прибыли прошлых лет, а не текущей деятельности. Постоянного налога с таким названием в Налоговом кодексе нет.
Кто был освобождён от налога на сверхприбыль?
Перечень неплательщиков — в части 4 статьи 2 закона № 414-ФЗ. Налоговую базу определяли с учётом того, формировала ли организация базу по налогу на прибыль в соответствующие годы.
Как считали прибыль, если год был убыточным?
Убыток в расчёте не уменьшает прибыль другого года: налоговая база по налогу на прибыль за такой период признаётся равной нулю (пункт 8 статьи 274 Налогового кодекса). Это разъяснено в письме Минфина от 04.10.2023 № 03-03-06/1/94244.
Будет ли налог на сверхприбыль для банков и отраслей?
Законопроект о разовом налоге для банков за 2025–2026 годы внесён в Госдуму в феврале 2026 года, но законом на сегодня не стал. По отраслям Минфин в марте 2026 года говорил, что таких решений не обсуждает. Следить стоит за текстом принятого закона.
Когда разовый платёж или новый налог уже на пороге
Чтобы видеть, как он отразится на деньгах бизнеса
Разовый платёж с прибыли прошлых лет или повышение ставки налога бьёт по свободным деньгам в одном периоде. Выдержит их бизнес или нет, видно только в расчёте: сколько останется на счёте после платежа и что будет с прибылью дальше.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, что станет с деньгами при таком изменении, ещё до того, как платёж придёт.