Признак предмета расчета
Коротко
Признак предмета расчета — это реквизит кассового чека (тег 1212), который говорит, что именно продали: товар, работу, услугу, платёж, аванс и так далее. Он идёт в паре с наименованием предмета расчета: по названию понятно, что продали, по признаку — к какой категории это относится.
Что это за реквизит
Каждый кассовый чек состоит из реквизитов: дата, сумма, признак расчета (приход или расход), ставка НДС и другие. Признак предмета расчета — один из них, тег 1212. Он отвечает на вопрос «что продали» на уровне категории, а не конкретного названия.
Значения реквизита перечислены в таблице 101 приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Там же сказано, как признак связан с наименованием предмета расчета (тег 1030): по названию видно, о чём речь, а признак относит позицию к одной из категорий.
В печатной форме чека рядом с позицией может стоять слово или буквенное обозначение категории — «ТОВАР» или «Т», «УСЛУГА» или «У», — а может не печататься вовсе. В электронном виде признак передаётся числом.
Какие бывают значения
- 1 — товар, кроме подакцизного и подлежащего маркировке.
- 2 — подакцизный товар, кроме подлежащего маркировке.
- 3 — работа.
- 4 — услуга.
- 5 и 6 — ставка и выигрыш в азартной игре.
- 7 и 8 — лотерейный билет и выигрыш в лотерее.
- 9 — предоставление прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
- 10 — аванс, задаток, предоплата, кредит: в чеке это «ПЛАТЕЖ» или «П».
- 11 — вознаграждение пользователя кассы, который является платёжным агентом, комиссионером, поверенным или иным агентом.
- 12 — взнос в счёт оплаты, пени, штраф, вознаграждение, бонус и другой аналогичный предмет расчёта.
- 13 — иной предмет расчёта, не относящийся к перечисленным категориям.
- 14 — передача имущественных прав.
- 15 — внереализационный доход.
- 16 — иные предусмотренные Налоговым кодексом платежи и взносы, уменьшающие сумму налога.
- 30–33 — товары и подакцизные товары, подлежащие маркировке: с кодом маркировки и без него.
- 23 — взносы на обязательное медицинское страхование ИП, который не производит выплаты физическим лицам.
- 24 — взносы на обязательное медицинское страхование организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам.
- 25 — взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также от несчастных случаев и профзаболеваний.
- 26 — приём и выплата денег казино и залами игровых автоматов с использованием обменных знаков игорного заведения.
Как выбрать значение
Смотрят на суть операции, а не на то, как она названа в договоре. Продали вещь — товар, сделали что-то по заказу и сдали результат — работа, оказали действие, у которого нет вещественного результата, — услуга.
Если деньги взяли вперёд, до передачи товара или услуги, это платёж, то есть аванс. Когда товар передали или услугу оказали, пробивают второй чек на полный расчёт, и в нём уже стоит настоящий предмет — товар, работа или услуга. Так устроены чеки на депозит и его зачёт: при получении аванса ставят значение 10, при закрытии — 1, 3 или 4.
Маркированный товар отличается от обычного: для обуви, духов, табака и алкоголя в таблице есть отдельные значения. Перепутать их с обычным товаром значит отправить в налоговую неверные сведения о позиции.
Частые пары, которые путают
| Ситуация | Верное значение | Почему |
|---|---|---|
| Продали вещь из наличия | 1 — товар | Вещь передали покупателю |
| Пошили костюм на заказ | 3 — работа | Результат работы имеет вещественную форму |
| Сделали стрижку | 4 — услуга | Результата, который можно передать, нет |
| Взяли предоплату за ремонт | 10 — платёж | Товар или услуга ещё не переданы |
| Продали маркированную обувь | 32 — товар без кода маркировки или 33 — с кодом маркировки | Обувь не подакцизная, поэтому значения 30 и 31 для подакцизных маркируемых товаров к ней не относятся. |
| Начислили пени по договору | 12 — пени, штраф и аналогичный предмет расчёта | Это не товар, не работа и не услуга |
Что будет за ошибку
Признак предмета расчета — обязательный реквизит, и налоговая видит его в каждом чеке. Если вместо услуги стоит товар или вместо аванса — услуга, данные о продажах расходятся с тем, что было на самом деле.
Чек с недостоверными сведениями — это нарушение требований к кассовому чеку. За него возможен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП: предупреждение или штраф на должностных лиц от 1 500 до 3 000 ₽, на юридических лиц от 5 000 до 10 000 ₽.
Приказ ФНС № ЕД-7-20/662@ требует хранить этот реквизит в фискальных документах, сформированных в автономном режиме, пять лет. Значит, ошибку можно найти и спустя годы, когда чеки понадобятся при проверке или споре с покупателем.
Проверять проще на входе: настроить кассу и учётную программу так, чтобы нужный признак подставлялся по категории товара или услуги автоматически, и выборочно сверять чеки с тем, что реально продали.
Частые вопросы
Признак предмета расчета и признак расчета — это одно и то же?
Нет. Признак расчета (тег 1054) говорит, приход это, возврат прихода, расход или возврат расхода. Признак предмета расчета (тег 1212) говорит, что именно продали: товар, работу, услугу, платёж.
Что ставить в чеке на предоплату?
Значение 10 — платёж, он же аванс, задаток или предоплата. Когда товар передали или услугу оказали, пробивают второй чек на полный расчёт с настоящим предметом расчета: товаром, работой или услугой.
Чем работа отличается от услуги в чеке?
У работы есть результат, который можно передать заказчику: сшитый костюм, отремонтированная машина, построенный дом. У услуги такого результата нет: стрижка, консультация, перевозка. В чеке это значения 3 и 4.
Нужно ли печатать название категории на чеке?
Нет, по приказу ФНС формат печатной формы допускает, что слово или обозначение категории не печатается. Признак всё равно передаётся в фискальном документе в электронном виде.
Где смотреть полный список значений?
В таблице 101 приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Там же указано, какое значение соответствует какому наименованию предмета расчета и как это выглядит в печатной форме.
Когда чеков много и ошибку в признаке уже не видно
Чтобы цифры продаж сходились с чеками и учётом
Когда касса, CRM и учёт живут отдельно, признак предмета расчета в чеке и категория в учёте расходятся, и выручка в отчётах перестаёт сходиться с тем, что пробито.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране: выручку, заявки, деньги и маржу — и настраиваю, чтобы они обновлялись сами. Тогда расхождение видно в тот же день, а не при проверке.