Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, — это прибыль чистая
Коротко
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, — это чистая прибыль. Она остаётся после того, как из выручки вычли все расходы по обычной деятельности, прочие расходы и налог на прибыль. В отчёте о финансовых результатах это последняя строка — строка 2400.
Как из выручки получается чистая прибыль
Считают сверху вниз. Из выручки вычитают себестоимость продаж — получается валовая прибыль. Из неё вычитают коммерческие и управленческие расходы — получается прибыль от продаж. К ней прибавляют доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы, вычитают проценты к уплате и прочие расходы — получается прибыль до налогообложения.
Из прибыли до налогообложения вычитают текущий налог на прибыль и отложенные налоговые обязательства, прибавляют отложенные налоговые активы и прочее — остаётся чистая прибыль. Общая ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Слово «прибыль» в быту означает разное. Прибыль от продаж налог ещё не учитывает, прибыль до налогообложения — тоже. Только последняя строка отвечает на вопрос, что осталось у предприятия после всех налогов.
Какая прибыль как называется
| Название | Что это | Где смотреть |
|---|---|---|
| Валовая прибыль | Выручка минус себестоимость продаж | Строка 2100 отчёта о финансовых результатах |
| Прибыль от продаж | Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы | Строка 2200 |
| Прибыль до налогообложения | Прибыль от продаж плюс доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы минус проценты к уплате и прочие расходы | Строка 2300 |
| Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль и отложенные налоги | Строка 2400 |
| Нераспределённая прибыль | Накопленная чистая прибыль прошлых лет и текущего года, ещё не распределённая между участниками | Строка 1370 баланса |
Что вычитают до последней строки
- Себестоимость — сырьё, материалы, покупные товары, зарплата производственного персонала со страховыми взносами, амортизация оборудования.
- Коммерческие расходы — реклама, доставка, комиссии маркетплейсов, зарплата продавцов.
- Управленческие расходы — аренда офиса, административный персонал, связь, консультанты.
- Проценты по кредитам и займам, прочие расходы — штрафы, пени, списанная дебиторка.
- Налог на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса: доходы и расходы в налоговом учёте считают иначе, чем в бухгалтерском, поэтому итог отличается от «выручка минус расходы» из управленческой таблицы.
- Налоги, которые предприятие платит не из прибыли, а параллельно с ней: НДС, налог на имущество, транспортный, страховые взносы. Они уже сидят в расходах или в цене, и из чистой прибыли их повторно не вычитают.
Чистая прибыль и деньги на счёте — не одно и то же
Прибыль показывает результат за период, а деньги на счёте — остаток на дату. Предприятие может показать прибыль и не иметь денег: покупатели не оплатили, товар лежит на складе, деньги ушли в предоплату поставщику или в новое оборудование.
Бывает и наоборот: прибыли нет, а деньги есть — например, получен аванс, который ещё не отработан. Поэтому собственнику мало смотреть на последнюю строку отчёта: рядом нужен отчёт о движении денег и расшифровка, сколько из прибыли уже вернулось в оборот.
Частые вопросы
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, — это какая прибыль?
Чистая. В отчёте о финансовых результатах она стоит последней строкой — 2400. Всё, что выше, налог на прибыль ещё не учитывает.
Чистая прибыль и нераспределённая — это одно и то же?
Нет. Чистая прибыль — результат одного периода. Нераспределённая прибыль — накопленный остаток: чистая прибыль прошлых лет, которую не распределили между участниками, плюс результат текущего года. В балансе она в строке 1370.
Какие налоги вычитают из прибыли до налогообложения?
Текущий налог на прибыль и отложенные налоги. НДС, налог на имущество, транспортный и страховые взносы входят в расходы раньше или в цену товара, поэтому из прибыли до налогообложения их отдельно не вычитают.
Может ли чистая прибыль быть отрицательной?
Да, тогда в отчёте будет непокрытый убыток. Он уменьшает собственный капитал и остаётся в учёте до покрытия за счёт прибыли, резервного или добавочного капитала. На будущее по правилам статьи 283 Налогового кодекса переносят убыток, определённый по правилам налогового учёта главы 25 Налогового кодекса, а не бухгалтерский: бухгалтерский и налоговый убытки совпадают не всегда.
Куда уходит чистая прибыль?
Вариантов немного: дивиденды участникам, развитие — оборудование, найм, реклама, погашение кредитов, резерв. Решение принимают участники общества; в обществе с ограниченной ответственностью порядок распределения задают статьи 28 и 29 закона № 14-ФЗ, включая ограничения по чистым активам и признакам банкротства.
Почему прибыль по отчёту не совпадает с прибылью в управленческой таблице?
В отчёте действуют правила бухгалтерского учёта, в налоговом учёте — глава 25 Налогового кодекса, а в управленческой таблице — свои допущения. Расхождения дают амортизация, резервы, учёт товаров и расходы, которые в налоге принимают не полностью. Сверять три цифры полезно: разрыв показывает, где модель расходится с учётом.
Читать в журнале
Когда прибыль в отчёте есть, а денег на развитие не хватает
Чтобы видеть, из чего складывается прибыль и что с ней будет дальше
Последняя строка отчёта отвечает на вопрос о прошлом. Решение — нанять, расшириться, поднять цены, взять кредит — требует другой картины: сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов и что станет с деньгами после решения.
Я собираю финансовую модель бизнеса: расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и прогноз денег при каждом варианте, чтобы прибыль и остаток на счёте были видны до решения, а не после года работы.