Определение предпринимательской деятельности
Коротко
Определение предпринимательской деятельности содержится в статье 2 Гражданского кодекса: это самостоятельная деятельность, которую ведут на свой риск и которая направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Предпринимателем лицо должно быть зарегистрировано в этом качестве, если закон не говорит иного.
Где записано определение
Определение понятия предпринимательской деятельности содержится в пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса. Оттуда его берут и другие отрасли: в Налоговом кодексе своего определения нет, поэтому налоговики и суды работают с гражданско-правовым.
Формулировка короткая, и в ней каждое слово несёт вес. Разберём её по частям: самостоятельность, риск, систематичность, прибыль и перечень видов деятельности. Отдельно — про регистрацию, потому что она стоит в той же статье, но работает иначе, чем кажется.
Признаки предпринимательской деятельности
- Самостоятельность — человек или компания сами решают, чем заниматься, с кем работать и по какой цене, и действуют в своём интересе.
- Риск — результат заранее неизвестен, и убыток от неудачной сделки несёт сам предприниматель, а не заказчик и не государство.
- Систематичность — деятельность повторяется, а не случается один раз. Именно систематичность суды называют квалифицирующим признаком.
- Направленность на прибыль — цель получить доход от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
- Регистрация — лицо должно быть зарегистрировано в качестве предпринимателя в установленном законом порядке, если в кодексе не сказано иное.
Что значит каждый признак
Самостоятельность отделяет предпринимателя от работника по трудовому договору: работник действует по заданию работодателя и не отвечает своим имуществом за результат. Риск означает, что обещанной прибыли никто не гарантирует: цена закупки выросла, покупатель не заплатил, товар не пошёл — это забота самого предпринимателя.
Систематичность — самый спорный признак. Разовые сделки, даже с прибылью, ещё не бизнес: продать один раз свою машину может любой собственник. Но когда такие сделки повторяются, а тем более складываются в промысел, суд может увидеть в них предпринимательскую деятельность.
Прибыль в определении — это направленность на неё, а не обязательный плюс в каждом месяце. Деятельность, которая в этом году принесла убыток, остаётся предпринимательской: важен замысел и регулярность, а не результат.
Перечень видов — пользование имуществом, продажа товаров, работы, услуги — открытый по смыслу: под него попадает почти всё, чем занимается малый бизнес, от аренды квартиры до ремонта и обучения.
Регистрация и деятельность без неё
По статье 23 Гражданского кодекса гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. По общему правилу для предпринимательской деятельности нужна регистрация ИП. Исключение — например, разрешённая деятельность на НПД: для неё достаточно встать на учёт как плательщик этого налога.
Но отсутствие регистрации не превращает бизнес в хобби. Если регистрация ИП была обязательна, её отсутствие не избавляет от налоговых обязанностей: по пункту 2 статьи 11 НК при их исполнении нельзя ссылаться на то, что человек не зарегистрирован как ИП. Сослаться на «я же не ИП» при споре с инспекцией не получится.
Обратное тоже верно: само по себе пользование и распоряжение своим имуществом ещё не признак предпринимательства, это обычное осуществление прав собственника. Такой подход ФНС сформулировала в обзоре судебной практики (письмо от 07.05.2019 № СА-4-7/8614), и он действует до сих пор.
Когда это бизнес, а когда обычная сделка
| Предпринимательская деятельность | Обычная сделка | |
|---|---|---|
| Повторяемость | Регулярно, сложилось в промысел | Разово или от случая к случаю |
| Цель | Систематическое получение прибыли | Продать своё, помочь знакомому |
| Кто отвечает | Сам, своим имуществом и на свой риск | Стороны по условиям сделки |
| Регистрация | По общему правилу нужна до начала деятельности; для разрешённой деятельности на НПД регистрация ИП не обязательна. | Не нужна |
Частые вопросы
Определение предпринимательской деятельности содержится в каком законе?
В Гражданском кодексе, пункт 1 статьи 2. Это единственное легальное определение: в Налоговом кодексе своего нет, и налоговики пользуются гражданско-правовым.
Деятельность, направленная на извлечение прибыли, — это всегда предпринимательство?
Нет. Признаки деятельности — самостоятельность, риск и систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Разовую продажу имущества или помощь знакомому за деньги суд бизнесом, как правило, не считает. По общему правилу гражданин начинает предпринимательскую деятельность после регистрации ИП; разрешённую деятельность на НПД можно вести без регистрации ИП, встав на учёт плательщиком НПД. Но её отсутствие не мешает признать деятельность предпринимательской и доначислить налоги — ссылаться на статус «не ИП» нельзя (пункт 2 статьи 11 НК).
Что будет, если работать без регистрации?
Если регистрация ИП была обязательна, при исполнении налоговых обязанностей нельзя ссылаться на её отсутствие — это установлено пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса. Кроме того, за деятельность без регистрации предусмотрена ответственность, её состав и размер стоит смотреть в Кодексе об административных правонарушениях и в Налоговом кодексе.
Может ли некоммерческая организация заниматься предпринимательской деятельностью?
Может, если это служит цели, ради которой она создана, ей соответствует и предусмотрено уставом (пункт 4 статьи 50 ГК). Пример — благотворительный фонд, который продаёт изделия своих подопечных и направляет выручку на помощь им.
С какого возраста можно вести предпринимательскую деятельность?
По общему правилу полная дееспособность наступает с 18 лет, но при определённых условиях заниматься предпринимательством можно с 14 лет — об этом ФНС писала в письме от 13.12.2022 № КВ-17-14/320@. Отдельным категориям, например государственным служащим, вести такую деятельность запрещено.
Читать в журнале
Когда разбираетесь, как устроен ваш бизнес по документам
Чтобы видеть, на чём компания зарабатывает и где теряет
Определение из статьи 2 ГК отвечает, что такое предпринимательство, но не отвечает, зарабатывает ли ваш бизнес. Прибыль в отчёте и прибыль на самом деле — разные вещи: часть товаров, клиентов и каналов может приносить убыток, а общая цифра его прячет.
Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и показываю точку безубыточности.