Основные и оборотные средства: примеры
Коротко
Основные средства — это имущество, которым предприятие пользуется больше года: здания, станки, машины, оборудование. Оборотные средства — то, что расходуется или превращается в деньги в течение года: сырьё, товар на складе, деньги на счёте, долг покупателя.
Что такое основные и оборотные средства предприятия
Разделение идёт по сроку и способу использования. Основное средство работает в бизнесе год за годом и не исчезает: станок стоит в цехе, машина возит товар, помещение принимает клиентов. Оборотное средство проходит через бизнес один раз: мука становится хлебом и продаётся, товар уезжает со склада, деньги приходят на счёт и снова уходят в закупку.
Граница в учёте — не только год. В бухучёте организация сама устанавливает лимит стоимости, ниже которого имущество не относят к основным средствам, и определяет его с учётом существенности информации об активах; числового верхнего предела стандарт не задаёт. В налоговом учёте действует свой порог: имущество дешевле 100 000 ₽ списывают в расходы сразу, а не амортизируют.
Основные и оборотные средства: примеры по видам бизнеса
| Бизнес | Основные средства | Оборотные средства |
|---|---|---|
| Кофейня | Кофемашина, витрина, мебель в зале, ремонт помещения | Зерно, молоко, стаканы, сменная выручка, долг за корпоративные заказы |
| Производство мебели | Станки, сушильная камера, грузовик, цех | Доски, фурнитура, лак, готовые шкафы на складе, долг покупателей за отгруженную мебель |
| Интернет-магазин | Стеллажи, погрузчик, складское оборудование | Товар на складе, упаковка, деньги на расчётном счёте, долг маркетплейса за проданное |
| Строительная фирма | Экскаватор, бетономешалка, бытовки, инструмент долгого пользования | Цемент, кирпич, песок, деньги на счёте, долг заказчика за сданный этап |
Как каждый вид попадает в расходы
- Основное средство не списывают в расходы целиком в день покупки. Его стоимость переносят на расходы постепенно — через амортизацию, в течение срока полезного использования.
- Оборотное средство уходит в расходы тогда, когда его использовали или продали. На УСН «доходы минус расходы» полученные и оприходованные материалы учитывают в расходах после оплаты поставщику, не дожидаясь передачи в производство; товары — после оплаты и по мере реализации. На общем режиме материалы — расход в момент передачи в производство, товары — по мере реализации, независимо от того, оплачены они поставщику или нет.
- Покупка основного средства — это расход денег, но не сразу расход в отчёте о прибыли. Поэтому в месяц покупки станка деньги уходят, а прибыль почти не меняется.
- Пополнение склада — наоборот: деньги уходят, и в отчёте о прибыли расхода ещё нет, пока товар не продан. При методе начисления доход от продажи и соответствующий расход признают при реализации товара; деньги от покупателя могут поступить позже.
Почему это важно собственнику
Из примеров видно, почему прибыль и деньги на счёте расходятся. Купили станок — прибыль осталась, а денег стало меньше. Закупили товар на квартал вперёд — деньги ушли в склад, расход в отчёте не появился. Продали товар с отсрочкой — прибыль есть, а денег ещё нет: они в долге покупателя.
Поэтому оборотные средства считают не по остатку на счёте, а по всему циклу: сколько денег связано в складе и в долгах покупателей и через сколько дней они вернутся. Если цикл длиннее, чем отсрочка от поставщиков, разницу приходится закрывать своими деньгами или кредитом — и это видно в финансовой модели раньше, чем в отчёте о прибыли.
Частые вопросы
Компьютер — основное средство или оборотное?
Зависит от стоимости и учётной политики. В налоговом учёте имущество дешевле 100 000 ₽ списывают в расходы сразу. В бухучёте организация сама устанавливает лимит стоимости основных средств с учётом существенности; если компьютер дешевле лимита, его учитывают как оборотный актив.
Арендованное помещение — основное средство?
Арендованное помещение не становится собственностью арендатора. В бухучёте арендатор обычно признаёт право пользования активом и обязательство по аренде; право пользования амортизируют. Для отдельных договоров стандарт допускает упрощённый учёт арендных платежей как расходов.
Долг покупателя — это оборотное средство?
Да. Дебиторская задолженность — часть оборотных средств: деньги уже заработаны, но ещё не пришли на счёт. Чем дольше покупатели платят, тем больше денег заморожено в этом долге. Полученный от покупателя аванс — наоборот, обязательство бизнеса перед ним, а не его актив.
Почему станок не списывают в расходы сразу?
Потому что он работает несколько лет и приносит выручку всё это время. Стоимость переносят на расходы постепенно, через амортизацию, чтобы расходы каждого года соответствовали доходу, который этот год получил.
Что происходит с основными средствами при продаже?
Их списывают с учёта, а финансовый результат — разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью — отражают в отчётности. Убыток от продажи основного средства в налоговом учёте признают не сразу, а частями в течение оставшегося срока полезного использования.
Как понять, что оборотных средств не хватает?
Когда денег на счёте не хватает на ближайшие платежи, хотя прибыль в отчёте есть. Это значит, что деньги связаны в складе или в долгах покупателей. Считают, сколько дней проходит от оплаты поставщику до денег от покупателя, и сравнивают с отсрочкой, которую дают поставщики.
Читать в журнале
Когда из примеров пора перейти к своим цифрам
Чтобы видеть, сколько денег связано в складе и долгах
Разделить имущество на основное и оборотное несложно. Сложнее увидеть, сколько денег у бизнеса заморожено в складе и в долгах покупателей и что будет с ними при росте.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько денег требует каждая позиция и когда они вернутся, — до того как вы вложите их в очередную закупку или станок.