Договор самозанятости: что это
Коротко
Договор самозанятости — обиходное название гражданско-правового договора, который заказчик заключает с плательщиком налога на профессиональный доход. Отдельного вида договора с таким названием закон не знает: это договор подряда, возмездного оказания услуг, аренды или купли-продажи, где исполнитель работает на НПД.
Почему договор самозанятости — не отдельный вид
Самозанятость — это налоговый режим, а не организационная форма. Плательщик НПД остаётся физлицом или ИП, поэтому с ним подписывают тот же договор, что и с любым исполнителем: на услуги, работы, аренду или продажу сделанного своими руками товара.
Отличие от обычного гражданско-правового договора одно, и оно в налоговой части: заказчик не удерживает НДФЛ с вознаграждения и не начисляет страховые взносы, а исполнитель сам платит налог на профессиональный доход по ставке 4 % при расчётах с физлицами и 6 % с организаций и ИП. Освобождение доходов самозанятого от НДФЛ и страховых взносов — часть 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, а ставки 4 % и 6 % — пункт 2 статьи 10 того же закона.
В договоре фиксируют, что исполнитель применяет НПД, и это подтверждают справкой о постановке на учёт из приложения «Мой налог» или проверкой статуса по ИНН на сайте ФНС.
Обязан ли самозанятый заключать договор
Обязанность письменной формы зависит от сделки, а не от статуса самозанятого. Для разовых услуг на небольшую сумму, когда стороны обо всём договорились и расчёт идёт сразу, письменный договор не нужен. Для длительной работы, крупной суммы, аренды или продажи товара документ нужен: он фиксирует предмет, срок, цену и порядок приёмки.
Самозанятый вправе работать и без договора, но тогда ему труднее доказать заказчику и инспекции, что именно он делал и сколько за это причитается. Заказчику договор нужен по другой причине: он показывает, что отношения построены вокруг результата, а не вокруг рабочего места и графика.
Запрета на трудовой договор с человеком, у которого есть статус самозанятого, нет: его можно оформить в штат, в том числе к этому же заказчику. Просто доходы, полученные в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения НПД — с них платятся НДФЛ и страховые взносы как с обычной зарплаты.
Что зафиксировать в договоре
- Предмет — конкретный результат: услуга, работа, товар или имущество в аренду, с этапами, если работа длинная.
- Статус исполнителя: плательщик НПД, с обязанностью сообщить заказчику о снятии с учёта и ответственностью за молчание.
- Цена и порядок оплаты: размер вознаграждения, срок перечисления после приёмки, реквизиты счёта.
- Срок выполнения и порядок приёмки: когда сдают результат, в какой форме заказчик подтверждает, как обмениваются актами.
- Обязанность исполнителя выдавать чек из приложения «Мой налог» на каждую оплату.
- Ответственность сторон за просрочку оплаты и за нарушение сроков работы.
- Основания расторжения договора до окончания срока.
Когда заказчик теряет выгоду от НПД
НПД не применяется к доходам от работ и услуг по гражданско-правовому договору с нынешним работодателем или бывшим работодателем, если после увольнения прошло меньше двух лет. Это пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ. НДФЛ удерживают и взносы начисляют только при выплатах физлицу, не зарегистрированному как ИП. С вознаграждения исполнителя-ИП заказчик НДФЛ не удерживает и взносы не платит.
Статус проверяют по ИНН на сайте ФНС до подписания договора и до каждой выплаты: человек теряет НПД, если доход превысил 2,4 млн ₽ за год, если он нанял работников или занялся запрещённым на НПД видом деятельности. О снятии с учёта исполнитель обязан предупредить заказчика, и это условие прописывают в договоре.
Если статус потерян, а заказчик продолжал платить без НДФЛ и взносов, последствия такие: по НДФЛ налоговая может доначислить неправомерно не удержанный налог заказчику по итогам проверки, а также начислить пени и штраф по статье 123 Налогового кодекса; по страховым взносам возможны недоимка, пени и штраф.
Частые вопросы
Чем договор с самозанятым отличается от трудового?
Предметом и статусом сторон. По трудовому человек занимает должность, подчиняется правилам внутреннего распорядка и получает зарплату за процесс. По гражданско-правовому он сдаёт результат к сроку и получает вознаграждение за него. Признаки трудовых отношений в договоре с самозанятым — прямой путь к переквалификации, доначислению НДФЛ и взносов.
Нужен ли договор, если самозанятый оказал разовую услугу?
Для небольших разовых услуг письменный договор необязателен: достаточно согласованных условий и чека. Если сумма значительная или работа повторяется, договор и акт приёмки защищают обе стороны.
Что будет, если самозанятый не выдал чек?
Чек — подтверждение дохода для налоговой и для заказчика. Без чека заказчик рискует не доказать расходы, а самозанятый — получить штраф за нарушение порядка применения НПД. Поэтому обязанность выдавать чек и ответственность за её нарушение прописывают в договоре.
Можно ли включить в договор условие о неразглашении?
Да, это обычное условие гражданско-правового договора. Оно не превращает отношения в трудовые, если остальные условия построены вокруг результата.
Как заказчику подтвердить расходы на самозанятого?
Договором, актом приёмки и чеком из приложения «Мой налог». Этот набор показывает инспекции, что расход обоснован и что исполнитель заплатил налог с полученной суммы.
Читать в журнале
Когда исполнителей на НПД становится много
Чтобы ответы клиентам и разбор заявок шли без ручной работы
Договоры с самозанятыми, чеки, акты и проверка статуса по ИНН — повторяющиеся операции. Их можно передать ИИ-агенту, который сам сверяет документы и готовит данные для проверки.
Я собираю агента под одну задачу, подключаю его к CRM, 1С и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из работы компании.