Договор НПД — это что
Коротко
Договор НПД — это гражданско-правовой договор с исполнителем, который платит налог на профессиональный доход. Отдельного вида договора для самозанятых в законе нет: подойдёт обычный договор подряда или возмездного оказания услуг, в котором указан результат работы, срок, цена и статус исполнителя.
Почему договор с самозанятым — это не трудовой договор
Самозанятый — это налоговый статус, а не должность. По закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ доходы от работы по гражданско-правовому договору не облагаются НПД, если заказчик — работодатель самозанятого или его бывший работодатель, у которого он уволился меньше двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6). Поэтому трудовой договор с самозанятым не подходит: работа по нему — уже трудовые отношения, а не НПД.
Отсюда и главный риск. Если договор по сути описывает трудовые отношения, инспекция может переквалифицировать его в трудовой: тогда заказчику доначислят НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы за периоды в пределах трёх лет, предшествующих проверке. ФНС перечисляет признаки, на которые смотрит: длительное и непрерывное сотрудничество, регулярные фиксированные выплаты, отсутствие у самозанятого другого источника дохода, трудовая функция вместо конкретного результата, подчинение распорядку и контролю.
Что прописать в договоре
- Предмет: конкретные работы или услуги и результат, который заказчик принимает. Не «выполняет обязанности менеджера», а «готовит отчёт по рынку к такой-то дате».
- Сроки: когда начало, когда результат сдают.
- Цена и порядок оплаты: сколько, за что и в какие сроки перечисляются деньги.
- Статус исполнителя: указать, что он плательщик НПД, и закрепить обязанность сообщать о потере статуса.
- Чек: обязанность передать заказчику чек из приложения «Мой налог» по каждой выплате.
- Личное исполнение: самозанятый выполняет работу сам, третьих лиц привлекать нельзя.
- Ответственность за потерю статуса: например, компенсация расходов заказчика, если исполнитель вовремя не предупредил.
Какие налоги платит заказчик
Самозанятый сам платит налог на профессиональный доход: 4 % с доходов от физлиц и 6 % — от организаций и ИП. Заказчик налоговым агентом по НДФЛ не становится, страховые взносы с вознаграждения не начисляет.
Если исполнитель оказывает услуги или выполняет работы для нынешнего работодателя либо бывшего работодателя, от которого уволился меньше двух лет назад, доход по такому договору НПД не облагается. При выплате физлицу без статуса ИП заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы; ИП рассчитывает налоги по своему режиму самостоятельно.
Если исполнитель потерял статус НПД, порядок налогов зависит от его статуса. При выплате физлицу без статуса ИП заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы; ИП рассчитывает налоги по своему режиму самостоятельно. За неудержанный НДФЛ возможен штраф по статье 123 НК, за неуплату взносов — по статье 122 НК; также начисляют пени.
Как проверить статус самозанятого
Статус проверяют на сайте ФНС по ИНН — сервис показывает его на текущую дату и на любую прошлую. Проверять стоит не один раз при подписании, а перед каждой крупной выплатой: если человек снялся с учёта, об этом нужно узнать до перечисления денег.
Подтвердить статус можно и справкой по форме КНД 1122035 — самозанятый формирует её сам в приложении «Мой налог» и передаёт заказчику.
Частые вопросы
Договор НПД — это отдельный вид договора?
Нет. Так называют обычный гражданско-правовой договор — подряда или возмездного оказания услуг — с исполнителем, который платит налог на профессиональный доход. Отдельной формы для самозанятых закон не вводит.
Можно ли заключить трудовой договор с самозанятым?
Да. Человек может работать по трудовому договору и одновременно применять НПД к подходящим доходам от самостоятельной деятельности. Зарплата по трудовому договору НПД не облагается.
Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты самозанятому?
По общему правилу заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы с дохода, облагаемого НПД. Для выплат за работы и услуги нынешнему или бывшему сотруднику, уволившемуся меньше двух лет назад, НПД не применяется; порядок налогов зависит в том числе от того, действует ли исполнитель как ИП.
Что будет, если самозанятый потерял статус?
После потери статуса доходы больше не облагаются НПД. Если исполнитель — физлицо без статуса ИП, заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы; ИП рассчитывает налоги по своему режиму самостоятельно. Поэтому статус проверяют перед выплатами и прописывают обязанность исполнителя сообщать о снятии с учёта.
Чем рискует заказчик, если договор похож на трудовой?
Переквалификацией в трудовые отношения: тогда доначислят НДФЛ и страховые взносы за периоды в пределах трёх лет, предшествующих проверке, пени и штрафы, а также могут привлечь к ответственности за нарушение трудового законодательства. Безопаснее брать исполнителей под отдельные проекты с понятным результатом.
Нужен ли чек от самозанятого на каждую выплату?
При расчётах за работы или услуги самозанятый обычно формирует чек и передаёт его заказчику. Чек подтверждает расчёт и доход, но не сам факт уплаты налога.
Когда самозанятых и подрядчиков становится много
Чтобы рутина с договорами и чеками не съедала время
Проверка статуса перед каждой выплатой, сбор чеков, напоминания исполнителям — это повторяющиеся действия, в которых легко пропустить срок или потерять документ.
Я собираю ИИ-агента под такую задачу: он подключается к вашей почте и мессенджерам, проверяет статус по вашим правилам и собирает чеки, а вы проверяете результат на своих настоящих случаях.