Что такое фискальные платежи
Коротко
Фискальные платежи — это обязательные платежи, которые бизнес и граждане перечисляют государству: налоги, сборы, страховые взносы, государственные пошлины, штрафы и пени. Они не связаны с оплатой товаров или услуг и поступают в бюджет или государственные фонды.
Какие платежи относятся к фискальным
В Налоговом кодексе (ст. 8) налог — обязательный платёж в бюджет, а сбор — взнос, уплата которого одно из условий совершения государством действий в интересах плательщика. Оба вида — фискальные.
К фискальным относят также страховые взносы: взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по главе 34 НК РФ уплачивают единым налоговым платежом по единым реквизитам, администрирует их ФНС. Отдельным платежом в СФР перечисляют только взносы на травматизм по закону № 125-ФЗ.
Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) взимается за юридически значимые действия: регистрацию, выдачу документов, рассмотрение дела в суде.
Штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства — тоже фискальные платежи: они поступают в бюджет и не являются платой за товар или услугу.
Что не относится к фискальным платежам
- Оплата товаров, работ и услуг поставщикам и подрядчикам — это расчёты по гражданско-правовым сделкам, а не фискальный платёж.
- Заработная плата и премии сотрудникам — расчёт по трудовому договору, хотя с них и начисляются страховые взносы.
- Арендная плата, проценты по кредиту, лизинговые платежи — плата за пользование имуществом или деньгами.
- Членские взносы в саморегулируемые организации и некоммерческие партнёрства — плата за членство, а не в бюджет.
- Плата за жилищно-коммунальные услуги и вывоз мусора — оплата услуг управляющих компаний и региональных операторов.
Чем фискальные платежи отличаются от других
Главное отличие — обязательность и получатель. Фискальный платёж устанавливается законом, перечисляется в бюджет или государственный внебюджетный фонд и не предполагает встречного предоставления товара или услуги (кроме пошлины, где встречное действие — юридическое).
Второе отличие — последствия неуплаты. При просрочке уплаты налога или взноса могут начисляться пени по статье 75 НК РФ. Штраф по статье 122 применяется при наличии предусмотренных ею оснований, например если неуплата возникла из-за занижения налоговой базы, а налоговый орган вправе взыскать сумму за счёт денег на счетах и имущества.
Третье — учёт. В бухгалтерском учёте налоги и взносы отражаются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», а не на счетах расчётов с поставщиками или сотрудниками.
Частые вопросы
Страховые взносы — это фискальные платежи?
Да. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм — обязательные платежи в государственные фонды. Они рассчитываются по главе 34 НК РФ и закону № 125-ФЗ и не являются платой за услугу.
Госпошлина относится к фискальным платежам?
Да. Пошлина взимается за совершение государством юридически значимых действий и зачисляется в бюджет. Её размеры установлены главой 25.3 НК РФ.
Штраф за нарушение ПДД — фискальный платёж?
Да, это административный штраф, который поступает в бюджет. Для бизнеса фискальными будут и штрафы за налоговые, трудовые и административные нарушения.
Нужно ли включать фискальные платежи в платёжный календарь?
Да, иначе календарь не покажет реальную нагрузку на деньги. Налоги и взносы имеют свои сроки уплаты, и их пропуск ведёт к пеням. В календаре их лучше выделять отдельной строкой, чтобы видеть долю обязательных платежей в обороте.
Можно ли уменьшить фискальные платежи законно?
Да, с помощью налоговых вычетов, льгот и специальных режимов. На УСН «доходы» ИП без работников уменьшает налог на подлежащие уплате в этом году взносы за себя, в том числе ещё не перечисленные (до 100 %). При выплатах физлицам уменьшение — на уплаченные за них взносы, не более 50 % налога. Но уменьшение должно быть предусмотрено законом, а не достигнуто занижением базы.
Читать в журнале
Когда фискальные платежи незаметно съедают прибыль
Увидеть все обязательные платежи в финансовой модели
Налоги, взносы и пошлины — постоянная часть расходов, которая не исчезает при падении выручки. В финансовой модели видно, как они влияют на прибыль и деньги при разных сценариях.
Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где фискальные платежи учтены по срокам и суммам, чтобы решение о ценах, найме или новом направлении опиралось на реальную нагрузку.