Что такое фискальный год
Коротко
Фискальный год — это период, за который государство считает доходы и расходы бюджета, а налогоплательщик отчитывается по налогам. В России он совпадает с календарным: начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. В других странах фискальный год часто начинают в другую дату, чтобы он не совпадал с календарным.
Что значит фискальный год
Слово «фискальный» происходит от латинского fiscus — так называли казну римских императоров. Сегодня фискальный год — это учётный период для бюджета и налогов: за него собирают доходы, планируют расходы и подводят итоги.
В России фискальный год, бюджетный год и налоговый период по большинству налогов — один и тот же календарный год, с 1 января по 31 декабря. Бюджетный кодекс прямо называет бюджетный год равным календарному: с 1 января по 31 декабря. Поэтому для российского бизнеса «фискальный год» и «календарный год» — на практике одно и то же.
Зачем фискальный год отделяют от календарного
Страны и компании выбирают фискальный год под свой хозяйственный цикл. Если главный доход приходит осенью, удобно закрывать год после уборки урожая или после праздничного сезона, а не в разгар работы.
Второй мотив — распределить нагрузку. Когда фискальный год не совпадает с календарным, отчётность и бюджетные процедуры не сваливаются в одни и те же недели с новогодними праздниками.
В России такой необходимости нет: год один для бюджета, налогов и бухгалтерского учёта, и это упрощает жизнь бизнесу — не нужно вести два параллельных учёта.
Фискальный год и календарный: в чём разница
| Фискальный год | Календарный год | |
|---|---|---|
| Что считают | Доходы и расходы бюджета, налоговые поступления | Время от 1 января до 31 декабря |
| Начало в России | 1 января | 1 января |
| Начало в других странах | Часто не 1 января: в США — 1 октября, в Великобритании — 6 апреля, в Японии — 1 апреля | 1 января |
| Кому важно | Государству, а через него — налогоплательщикам | Всем: это обычный счёт времени |
Как фискальный год работает в России
Налоговый период по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и большинству других налогов — календарный год или квартал внутри него. Налог на прибыль считают нарастающим итогом с января, а по итогам года подают декларацию.
У упрощённой системы налоговый период — календарный год, а отчётные периоды внутри него — квартал, полугодие и девять месяцев. Налог по УСН платят авансами по итогам каждого квартала и доплачивают по итогам года.
У НДФЛ налоговый период тоже календарный год. Налоговый агент — работодатель — считает налог нарастающим итогом с начала года: поэтому при переходе дохода через порог ставки повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме за год.
Для бюджета фискальный год — это цикл, в котором утверждают бюджет, собирают доходы и закрывают расходы. Бюджет в России принимают на три года: очередной год и плановый период.
Что это значит для бизнеса
Раз фискальный год совпадает с календарным, у российского бизнеса нет отдельной «фискальной» отчётности: налоговый, бухгалтерский и управленческий год заканчиваются в одну дату.
Практический вывод простой: годовые лимиты и пороги — по УСН, по патенту, по НДФЛ и по страховым взносам — считают с 1 января нарастающим итогом. Если следить за ними не в декабре, а в течение года, не будет сюрпризов на финише.
Компании с иностранным участием иногда сталкиваются с фискальным годом материнской структуры, который начинается не 1 января. Тогда для внутренней отчётности группы может понадобиться отдельный период, но налоги в России всё равно считают по календарному году.
Частые вопросы
Фискальный год и налоговый период — это одно и то же?
В России по большинству налогов — да: налоговый период равен календарному году. Но понятия разные: фискальный год описывает бюджетный цикл государства, а налоговый период — срок, за который считают конкретный налог. По некоторым налогам налоговый период — квартал или месяц.
Когда заканчивается фискальный год в России?
31 декабря. С 1 января начинается новый фискальный, бюджетный и налоговый год.
Почему в США фискальный год начинается 1 октября?
Так исторически сложилось: дата связана с бюджетным циклом федерального правительства. У разных стран свои даты — в Великобритании фискальный год начинается 6 апреля, в Японии — 1 апреля. Бизнесу, который работает с иностранными партнёрами, полезно уточнять, в каком периоде те считают свой год.
Нужно ли бизнесу как-то учитывать фискальный год?
Отдельно — нет, если бизнес российский и платит налоги в России. Следить нужно за годовыми лимитами и порогами, которые считают нарастающим итогом с 1 января: по УСН, патенту, страховым взносам и НДФЛ.
Влияет ли фискальный год на бухгалтерскую отчётность?
Отчётный год в бухгалтерском учёте тоже календарный — с 1 января по 31 декабря. Годовую бухгалтерскую отчётность сдают по итогам этого периода.
Когда годовые лимиты и пороги надо держать в голове весь год
Чтобы видеть заранее, где бизнес упрётся в порог
Годовые лимиты по налогам считают нарастающим итогом с 1 января, и превышение часто обнаруживается, когда менять что-то поздно. Заранее видно только то, что собрано в одном месте и обновляется само.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, маржа. Когда цифра подходит к заданному пределу, приходит сообщение.