Что такое бухгалтерские издержки
Коротко
Бухгалтерские издержки — это явные расходы бизнеса, которые отражены в бухгалтерском и управленческом учёте: сколько компания фактически заплатила за сырьё, материалы, труд, аренду, оборудование, проценты по кредиту и прочие ресурсы со стороны. Их называют бухгалтерскими потому, что сумма берётся из учёта и отчётности, а не оценивается на глаз.
Что входит в бухгалтерские издержки
Состав собирается из документов: счётов поставщиков, расчётных ведомостей, договоров аренды, кредитных договоров, актов на услуги. В сумму входят стоимость сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и топлива, заработная плата со страховыми взносами, амортизация оборудования, арендная плата, проценты по кредитам, оплата услуг банка, связи, охраны, уборки, рекламы и командировок.
Каждая сумма подтверждена первичным документом. Поэтому бухгалтерские издержки можно проверить, сверить и предъявить: это их главное свойство и главное отличие от оценок упущенной выгоды.
Что такое общие затраты
Общие затраты — это вся сумма издержек за период. Если делить их по отношению к объёму выпуска, получаются две части. Постоянные издержки от объёма не зависят: аренда цеха и офиса, амортизация оборудования, зарплата административного персонала со взносами, проценты по кредитам, услуги банка. Переменные издержки растут и падают вместе с выпуском: сырьё, материалы, упаковка, топливо, электроэнергия на производство, сдельная оплата рабочих, логистика.
Общие затраты равны сумме постоянных и переменных: TC = FC + VC. Средние издержки на единицу получают делением общих затрат на объём выпуска: ATC = TC / Q. Предельные издержки показывают, на сколько вырастут затраты при выпуске ещё одной единицы: MC = ΔTC / ΔQ. Из этой суммы складывается себестоимость, а от неё идут цена, рентабельность и решение, выпускать ли товар дальше.
Бухгалтерские и экономические издержки
| Бухгалтерские | Экономические | |
|---|---|---|
| Что учитывают | Явные расходы по документам | Явные расходы плюс неявные |
| Источник суммы | Бухгалтерский и управленческий учёт | Учёт плюс оценка упущенных возможностей |
| Собственный капитал и помещение | Не входят: своих денег компания себе не платит | Входят: процент на капитал, аренда за своё помещение, плата за труд самого предпринимателя |
| Прибыль | Бухгалтерская: выручка минус бухгалтерские издержки | Экономическая: выручка минус экономические издержки |
| Зачем нужны | Считать налоги, себестоимость, отчётность | Решать, выгодно ли дело вообще и не лучше ли ресурсы применить иначе |
Зачем их считать
Бухгалтерские издержки — основа себестоимости. По ним ставят цену, считают рентабельность и решают, снимать ли товар с производства. Они же уменьшают налоговую базу: расходы, которые учитывают при налоге на прибыль, должны быть документально подтверждены и обоснованы. Поэтому бухгалтерские издержки и налоги связаны напрямую.
Отдельно считают экономические издержки. Если собственник вложил в дело миллион, который мог бы лежать на вкладе, и сам управляет компанией вместо наёмного директора, эти возможности в бухгалтерском учёте не видны. Бухгалтерская прибыль будет положительной, а экономическая — нулевой или отрицательной, если дело приносит меньше, чем те же ресурсы в другом применении. Оба расчёта нужны: первый — для учёта и налогов, второй — для решения, продолжать ли этим заниматься.
Частые вопросы
Чем бухгалтерские издержки отличаются от затрат и расходов?
Издержки — общее название всех затрат на производство и продажу. Затраты — то, что потрачено на ресурсы в этом периоде. Расходы — то, что по правилам учёта уменьшает доход периода. Суммы совпадают не всегда: купленные материалы лежат на складе и станут расходом, когда пойдут в производство.
Входят ли налоги в бухгалтерские издержки?
Налоги и сборы, которые компания начисляет в связи с производством и продажей, входят в затраты. Но не все: налог на прибыль сам считается с финансового результата, а НДС, предъявленный покупателю, — не издержка компании, а налог, который она перечисляет в бюджет.
Амортизация — это же не деньги, почему она в издержках?
Оборудование изнашивается, и его стоимость переносят на продукцию частями через амортизацию. Деньги за него заплатили раньше, но в издержках каждого месяца стоит своя доля. Поэтому бухгалтерская прибыль и остаток денег на счёте не совпадают.
Считаются ли бухгалтерскими издержками проценты по кредиту?
Да, проценты по кредитам и займам — это плата за привлечённый ресурс, она отражена в учёте. Проценты — самостоятельный расход периода: в бухгалтерском учёте их относят к прочим расходам, а в стоимость инвестиционного актива включают только при длительной подготовке объекта к использованию; в налоговом учёте это внереализационный расход. В стоимость оборудования по общему правилу они не входят.
Почему бухгалтерская прибыль больше экономической?
Бухгалтерская считает только явные расходы. Экономическая дополнительно вычитает упущенную выгоду: сколько принесли бы собственные деньги в банке, своё помещение в аренде, труд собственника по найму. Чем больше своих ресурсов в деле, тем сильнее расходятся две цифры.
Зачем собственнику, а не бухгалтеру, разбираться в этих издержках?
Бухгалтер считает по правилам учёта, и его цифры нужны для отчётности и налогов. Собственник решает, куда вкладывать деньги и от чего отказаться, и для этого ему нужны те же издержки, разложенные по товарам, клиентам и каналам.
Читать в журнале
Когда издержки нужно разложить по товарам и клиентам
Чтобы видеть, какая позиция кормит бизнес, а какая съедает
Общая сумма издержек по учёту отвечает на вопрос, сколько бизнес потратил. Она не отвечает, на каком товаре, клиенте или канале эти деньги вернулись, а на каком ушли в минус.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько бизнес зарабатывает на товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и где находится точка безубыточности.