За счёт каких средств возмещается ущерб налогоплательщику причиненный неправомерными действиями

Коротко

Ущерб налогоплательщику от неправомерных действий налоговых органов возмещает казна Российской Федерации за счёт средств федерального бюджета. Так устроена статья 35 Налогового кодекса: убытки, причинённые налогоплательщику неправомерными действиями или решениями налогового органа или его должностных лиц, возмещаются в порядке, установленном гражданским законодательством.

Кто платит и из какого кармана

Источник денег — казна. Налоговая инспекция сама не расплачивается с налогоплательщиком: возмещение идёт за счёт средств федерального бюджета, а в суде ответчиком выступает Российская Федерация в лице Федеральной налоговой службы.

Статья 35 НК прямо называет два вида последствий неправомерных действий: возмещение убытков и возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней и штрафа. Первое — про потери бизнеса от незаконного решения, второе — про деньги, которые налоговая уже списала.

Если вред причинило конкретное должностное лицо, налогоплательщик всё равно получает возмещение из бюджета. Дальше ведомство само разбирается с сотрудником в порядке регресса — к расчётам с бизнесом это отношения не имеет.

Какие потери закрываются

Излишне взысканный налог, пени и штраф — возвращаются с процентами по статье 79 НК.
Убытки от незаконного решения или действия инспекции: например, расходы на восстановление нарушенного права, оплату представителей, потери от приостановки операций по счетам.
Проценты за просрочку возврата — их начисляют при просрочке возврата положительного сальдо ЕНС более чем на десять дней по правилам статьи 79 НК РФ за установленные ею дни просрочки.
Расходы по делу — государственная пошлина и судебные издержки, если суд их присудил.

Убытки, причинённые налогоплательщику неправомерными действиями должностных лиц

Убытки, причинённые налогоплательщику неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещаются по тем же правилам статьи 35 НК: за счёт казны и в порядке гражданского законодательства. Отдельного фонда или страховки у инспекции нет, поэтому в иске ответчиком указывают Российскую Федерацию, а не конкретного инспектора.

Размер убытков доказывает налогоплательщик: нужны документы, которые показывают, что расходы реальны, понесены и связаны именно с незаконным действием инспекции. Суд взыскивает только подтверждённую часть.

Проценты по статье 79 НК и убытки по статье 35 НК — разные требования. Первое считается по правилам налогового кодекса и не требует отдельного доказательства вины, второе — обычный гражданско-правовой иск, где размер потерь обосновывают сметами, договорами и платёжными документами.

Возврат налога и возмещение убытков

	Излишне взысканный налог	Убытки
Норма	Статья 79 НК	Статья 35 НК, гражданское законодательство
Что закрывает	Налог, пени, штраф и проценты на них	Расходы и потери от незаконного решения или действия
Откуда деньги	Федеральный бюджет	Казна Российской Федерации
Что доказывать	Факт излишнего взыскания	Размер и связь расходов с действием инспекции
Кто ответчик	Налоговый орган	Российская Федерация в лице ФНС

Частые вопросы

Инспекция платит из своего бюджета?

Нет. Возмещение идёт за счёт средств федерального бюджета, то есть из казны. Инспекция только представляет интересы государства в суде.

Можно ли взыскать убытки с конкретного инспектора?

Напрямую — нет. Требование предъявляют к Российской Федерации. Дальше ведомство вправе предъявить регрессное требование к сотруднику, чьи действия признаны незаконными.

Что вернут, если налог списали незаконно?

Сам налог, пени и штраф, а также проценты на сумму излишне взысканного налога. Излишне взысканные суммы учитывают при определении сальдо ЕНС; положительное сальдо можно вернуть по заявлению, а при нарушении срока возврата проценты начисляют по правилам статьи 79 НК РФ.

Нужно ли доказывать вину инспекции?

Для возврата излишне взысканного налога достаточно признания решения или действия незаконным. Для убытков по статье 35 НК доказывают размер потерь и их связь с неправомерным действием.

Возместят ли расходы на юристов?

Судебные издержки взыскивают по правилам процессуального кодекса в рамках дела. Расходы на представителей вне суда можно заявить как убытки, если подтвердить их документами и связь с нарушением.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией бьёт по деньгам

Посчитаю, что неправомерные действия стоили бизнесу

Когда налоговая списывает налог или блокирует счёт, потери видны не сразу: деньги заморожены, сделки срываются, юристы выставляют счёт. Я считаю экономику бизнеса по каждому направлению и показываю, где потери прячутся в общей выручке.

Считаю юнит-экономику товаров, клиентов и каналов, точку безубыточности и финансовую модель. Это для собственников, которым нужно видеть, сколько бизнес зарабатывает на самом деле и что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»