Можно ли распределить прибыль прошлых лет на дивиденды в ООО

Коротко

Да, можно. Нераспределённая прибыль прошлых лет, которая не направлена в резервный фонд или фонд акционирования работников, признаётся источником дивидендов наравне с прибылью текущего года. Участники вправе распределить как всю накопленную сумму, так и её часть. Решение принимает общее собрание участников, а при единственном участнике — он сам своим решением.

Что говорит закон

Пункт 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» разрешает обществу ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками. Эта норма не ограничивает источник выплаты только прибылью текущего года: если прибыль прошлых лет не была распределена ранее и не ушла в фонды, она может быть направлена на дивиденды в текущем периоде.

Налоговый кодекс в пункте 1 статьи 43 признаёт дивидендами выплаты за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет, если она не направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников. Это подтверждают письма Минфина России от 24.08.2012 № 03-04-06/4-256 и от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133.

Как оформить распределение прибыли прошлых лет

Проверьте, что нераспределённая прибыль прошлых лет отражена в бухгалтерской отчётности и не израсходована на другие цели.
Убедитесь, что стоимость чистых активов общества больше уставного капитала и резервного фонда и что нет признаков банкротства.
Проведите общее собрание участников и оформите протокол: в нём укажите сумму прибыли прошлых лет, направляемую на дивиденды, и порядок выплаты. При единственном участнике достаточно его письменного решения.
Выплатите дивиденды в срок, установленный уставом или решением собрания, но не позднее 60 дней после принятия решения. Если срок не установлен, он составляет 60 дней.
Удержите налоги: общество выступает налоговым агентом по НДФЛ для участников-физлиц и по налогу на прибыль для участников-организаций.

Какие ограничения нужно проверить

Распределить прибыль прошлых лет можно только при соблюдении ограничений статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли, если на момент принятия решения уставный капитал оплачен не полностью, стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала либо после выплаты станет меньше, а также если общество отвечает признакам банкротства или в результате выплаты они появятся.

Если чистая прибыль за последний отчётный год мала или получен убыток, это не мешает выплате из накопленной прибыли прошлых лет. Законодательство не ограничивает источник выплаты только прибылью текущего года.

Частые вопросы

Можно ли распределить только часть прибыли прошлых лет?

Да. Закон не обязывает распределять всю накопленную прибыль. Участники вправе принять решение о выплате части нераспределённой прибыли, а остаток оставить в обществе.

Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет ежемесячно?

Пункт 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ устанавливает периодичность принятия решения о распределении прибыли: ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Для прибыли прошлых лет специальной периодичности нет, но ежемесячные выплаты могут вызвать претензии: суды иногда признают их скрытой формой зарплаты. Безопаснее принимать решение о распределении прибыли прошлых лет в общем порядке — не чаще раза в квартал.

Что будет, если выплатить дивиденды при отсутствии нераспределённой прибыли?

Если нераспределённой прибыли нет, распределять нечего. Решение о выплате в таком случае не порождает обязанности общества по выплате дивидендов, а полученные участником деньги могут быть взысканы как неосновательное обогащение по статье 1102 ГК РФ.

Нужно ли указывать в решении конкретные годы, за которые распределяется прибыль?

Достаточно указать сумму нераспределённой прибыли по состоянию на 31 декабря соответствующего года. Конкретные годы можно перечислить, если это удобно для учёта, но закон этого не требует.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль на бумаге — не деньги на счёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Нераспределённая прибыль в балансе не всегда означает, что деньги можно забрать. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, сколько денег останется в бизнесе после всех расходов и обязательств.

Это для собственников, которые хотят распределять прибыль без риска для оборотных средств и роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»