Плоская шкала налогообложения
Коротко
Плоская шкала налогообложения — это порядок, при котором доход облагается одной ставкой независимо от размера: и минимальная зарплата, и миллион в месяц считаются по одному проценту. Прогрессивная шкала делит доход на ступени, и каждая следующая облагается по более высокой ставке.
Что такое плоская шкала налогообложения
При плоской шкале ставка не зависит от суммы дохода. Налог считают умножением базы на один процент, и это главное удобство: работодателю не нужно вести доход сотрудника по ступеням, а человеку — следить, в какую ступень он попал к концу года.
Прогрессивная шкала устроена иначе: доход режут на интервалы, и повышенная ставка действует только на сумму сверх порога. Поэтому при прогрессии нельзя сказать «у меня ставка 15 %» — у одного человека в одном году работают несколько ставок сразу.
Плоская шкала не означает низкий налог. Она означает одинаковый: ставка может быть и большой, и маленькой, но для всех одной.
Чем отличается плоская шкала налогообложения от прогрессивной
| Плоская | Прогрессивная | |
|---|---|---|
| Ставка | Одна для любого дохода | Растёт ступенями вместе с доходом |
| Как считают | База × ставка | По каждой ступени отдельно, повышенная ставка — только на превышение |
| Кому проще администрировать | Работодателю и налоговой: одна ставка на всех | Сложнее: нужно следить за переходом через пороги внутри года |
| Кто платит больше | Все одинаково в процентах, но крупный доход платит больше в рублях | С высоких доходов — большая доля, с низких — меньшая |
| Что видит человек | Свою ставку сразу | Итоговую сумму, которую считают нарастающим итогом за год |
Плоская шкала налогообложения в России
Плоская шкала появилась в стране в 2001 году: подоходный налог стал единым для всех — 13 %. До этого действовала прогрессия с верхней ставкой 30 %.
С 2025 года в НДФЛ вернулась прогрессия: для доходов, которые считают по основной базе, действует шкала 13–22 % (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Повышенная ставка применяется только к сумме сверх очередного порога, а не ко всему доходу.
Плоская ставка в России осталась там, где налог платит бизнес, а не человек. Налог на прибыль организаций — 25 % для всех, кто не попал в льготную категорию (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Налог на профессиональный доход — 4 % с выручки от физлиц и 6 % от компаний и ИП, и здесь разница не в размере дохода, а в том, кто покупатель. Налог на имущество организаций и транспортный налог по доходу не прогрессируют, но их ставки дифференцированы по виду объекта, региону и мощности двигателя, поэтому плоской шкалой их не называют.
Что плоская система налогообложения даёт бизнесу
- Простой расчёт: налог с выплаты считают умножением на ставку, без ступеней и переходов внутри года.
- Предсказуемая стоимость сотрудника: при одной ставке НДФЛ одинаково считается и для директора, и для кладовщика.
- Меньше поводов дробить доход между родственниками и подставными лицами: при плоской шкале от этого нет налоговой выгоды, при прогрессии она появляется.
- Обратная сторона — ставка одна для всех, поэтому льготы малоимущим приходится давать через вычеты, а не через пониженную ставку.
Частые вопросы
Плоская шкала налогообложения — это сколько процентов?
Одного числа нет: плоской называют саму конструкцию, а ставка зависит от налога. В НДФЛ России плоской была ставка 13 % с 2001 года, с 2025 года там действует прогрессия 13–22 %. У налога на прибыль ставка 25 % плоская для всех, кто не попадает в льготные категории.
Плоская и прогрессивная шкала налогообложения: отличия в чём?
При плоской ставка одна для любого дохода. При прогрессивной доход делят на ступени, и повышенный процент берут только с суммы сверх порога. Поэтому при прогрессии рост дохода никогда не уменьшает сумму на руки.
Действует ли плоская шкала налогообложения в России сейчас?
В НДФЛ с 2025 года нет: там прогрессия 13–22 % по основной базе. Плоская ставка есть у налога на прибыль — 25 % по общему правилу — и у налога на профессиональный доход — 4 % и 6 %. Имущественные налоги организаций считаются по дифференцированным ставкам, а не по единой.
Почему в 2001 году ввели плоскую шкалу?
Расчёт был на то, что низкая единая ставка выведет доходы из тени и сборы вырастут. Так и вышло: в первые годы после реформы поступления подоходного налога росли на 20–30 % в год.
Чем плоская и прогрессивная шкала налогообложения отличаются для малого бизнеса?
Как налогоплательщику при плоской проще считать. Как работодателю при плоской ставке НДФЛ стоимость сотрудника предсказуема. Но сама конструкция шкалы не отменяет страховых взносов, а они считаются по своим правилам и от ставки НДФЛ не зависят.
Вернётся ли плоская шкала в НДФЛ?
Нет предпосылок: с 2025 года действует прогрессия, и действующая редакция статьи 224 Налогового кодекса её сохраняет. Планировать возврат к одной ставке не стоит.
Читать в журнале
Когда считаете, что останется после налогов
Чтобы видеть прибыль после налогов, а не до них
Ставка налога — только одна строка в экономике бизнеса. На решение влияет то, сколько остаётся после всех расходов и налогов на каждом товаре, клиенте и канале.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при изменении ставок, цен и объёмов.