Лизинг, при котором по окончании срока договора имущество возвращается лизингодателю, это оперативный лизинг
Коротко
Оперативный лизинг — это аренда техники или оборудования на срок заметно короче её полезной жизни, после которого имущество возвращается лизингодателю. Выкуп в договоре не предусмотрен: бизнес платит за пользование, а собственником остаётся лизинговая компания.
Как устроен лизинг с возвратом имущества по окончании срока
В сделке три стороны: продавец имущества, лизинговая компания и бизнес. Лизинговая компания покупает машину или оборудование, выбранные бизнесом, и передаёт их в пользование за плату на срок договора. Когда срок заканчивается, имущество возвращается лизингодателю — он снова распоряжается им: сдаёт другому клиенту или продаёт.
Отличает оперативный лизинг от выкупного одно условие договора — переход права собственности. По статье 19 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» выкуп возможен, если договор это предусматривает. Нет такого условия — имущество остаётся у лизингодателя.
Оперативный лизинг простыми словами
Это долгая аренда с обязательством вернуть. Бизнесу нужна техника на сезон, на один проект или на время, пока не ясно, останется ли направление в компании, — и покупать её на весь срок службы незачем.
Платежи за пользование целиком относятся на расходы того периода, когда их начислили, если договор не ведёт к выкупу. В налоговом учёте по договорам лизинга, заключённым с 01.01.2022, амортизацию начисляет лизингодатель, и лизингополучатель её не считает (статья 256 Налогового кодекса, Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). В бухгалтерском учёте лизингополучатель признаёт право пользования активом и начисляет его амортизацию, если не применяет упрощённые способы учёта.
Выкупную стоимость в оперативном лизинге не платят, поэтому и первоначальной стоимости выкупленного объекта, которую можно было бы гасить через амортизацию, у бизнеса не возникает.
Чем оперативный лизинг отличается от выкупного
| Оперативный лизинг | Выкупной лизинг | |
|---|---|---|
| Что в конце срока | Имущество возвращается лизингодателю | Переходит в собственность бизнеса после всех платежей и выкупной цены |
| Срок | Заметно короче полезной жизни имущества | Сопоставим со сроком службы |
| Кто начисляет амортизацию | В налоговом учёте — лизингодатель; в бухгалтерском лизингополучатель амортизирует право пользования активом, если не применяет упрощённые способы учёта | В налоговом учёте — лизингодатель по договорам с 2022 года, по более ранним — по прежним правилам до конца срока |
| Выкупная цена | Не предусмотрена | Может входить в общую сумму договора; условия выкупа определяются договором |
| Что остаётся у бизнеса | Право пользования на срок | Собственное основное средство |
Когда выбирают такой лизинг
- Техника нужна на время: сезонные работы, стройка объекта, разовый проект.
- Покупать невыгодно: оборудование быстро устаревает, и через пару лет его всё равно придётся менять.
- Направление ещё проверяют: если оно не пойдёт, возврат имущества обойдётся дешевле, чем продажа купленного.
- Обслуживание и ремонт проще оставить лизингодателю: у него техника не одна, и сервис у него налажен.
- Деньги нужны на другое: платёж за пользование ниже выплат по выкупной схеме, а крупного первого взноса не требуется.
Частые вопросы
Чем оперативный лизинг отличается от обычной аренды?
Участниками и предметом: лизинговая компания покупает имущество специально под запрос бизнеса у выбранного им продавца, а не сдаёт то, что у неё уже есть. По окончании срока имущество так же возвращается владельцу, как при аренде.
Можно ли выкупить имущество после возврата?
Если в договоре выкупа не было, право собственности к вам не переходит. Дальше имущество принадлежит лизингодателю, и купить его можно на общих основаниях — по отдельной сделке купли-продажи, если лизингодатель готов продать.
Что будет, если имущество вернули с износом?
По общему правилу предмет лизинга возвращают в состоянии, в котором он получен, с учётом нормального износа. Договором можно установить иное, но при молчании договора за нормальный износ сверх платы не доплачивают.
Кто платит транспортный налог, если машина в оперативном лизинге?
Тот, на кого машина зарегистрирована в ГИБДД. По договору это может быть лизинговая компания; тогда налог обычно включён в платежи.
Как оперативный лизинг влияет на налог на прибыль?
Платежи за пользование уменьшают базу как прочие расходы, если договор не ведёт к выкупу. По договорам, заключённым с 2022 года, выкупную стоимость из платежей вычитают только там, где она есть, — в оперативном лизинге её нет.
Плательщик НДС принимает налог к вычету?
Да, при общих ставках НДС: налог из лизинговых платежей принимают к вычету при наличии счёта-фактуры, принятии услуг на учёт и использовании имущества в облагаемых операциях. На УСН со ставками 5 % или 7 % и при освобождении от НДС вычета нет — налог входит в стоимость.
Читать в журнале
Когда решаете, брать ли технику в оперативный лизинг
Чтобы видеть, окупит ли техника платежи за пользование
Платёж за пользование — постоянный расход на весь срок договора. Окупится ли он, зависит от того, сколько денег принесёт техника, а это видно только в финансовой модели.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами после такого решения, ещё до подписания договора.