Что такое инициативный аудит
Коротко
Инициативный аудит — проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности по решению экономического субъекта, а не по требованию закона. Налоговый учёт и расчёты по налогам проверяют отдельной сопутствующей аудиторской услугой: у неё другой предмет и другой результат. Заказчик сам выбирает, за какой период и как глубоко проверять отчётность.
Чем инициативный аудит отличается от обязательного
Обязательный аудит проводят потому, что этого требует закон, и его результат — аудиторское заключение в установленной форме. Инициативный аудит заказывают, когда закон ничего не требует, а собственнику или руководителю нужно независимое мнение о том, как ведётся учёт.
Второе отличие — свобода в объёме. При обязательной проверке набор процедур задан стандартами, при инициативной заказчик согласовывает с исполнителем предмет и период: например, аудит отчётности или отдельную проверку налоговых расчётов. Процедуры аудита определяют с учётом обязательных стандартов. От этого зависит и трудоёмкость: выборочная проверка части документов дешевле и быстрее сплошной проверки всех первичных документов.
Третье отличие — адресат результата. Отчёт и заключение по инициативной проверке получает заказчик, в надзорные органы они не направляются. Поэтому выявленные ошибки можно спокойно исправить до того, как их найдёт налоговая инспекция.
Кому и когда нужен инициативный аудит
- Собственнику, который хочет проверить, насколько добросовестно ведут дела руководитель и главный бухгалтер.
- Новому руководителю или собственнику, вошедшему в бизнес: получить объективную картину состояния дел в компании.
- При смене главного бухгалтера или финансового директора — чтобы принять дела с проверкой, а не на слово.
- Перед продажей бизнеса или привлечением инвестора: заключение независимых аудиторов даёт инвестору и покупателю объективное представление о компании.
- Перед банковским финансированием или крупным тендером, когда нужно внешнее подтверждение отчётности.
- Перед налоговой проверкой — найти и исправить ошибки в учёте заранее, чтобы снизить риск штрафов и пеней.
- При проверке дочернего общества или недавно приобретённого актива, при реструктуризации группы компаний.
- Когда нужно разобраться с отдельным участком учёта или конкретным налогом за выбранный период.
Как проходит проверка
Инициативный аудит проводят по стандартам аудиторской деятельности; условия конкретного задания согласовывают в договоре с аудиторской организацией. Обычно проверка идёт теми же этапами, что и обязательная: знакомство с компанией и учётной политикой, проверка документов и регистров, оценка найденных отклонений и подготовка отчёта.
Проверка бывает выборочной, когда аудитор смотрит часть документов — крупные операции или документы за один квартал, — и сплошной, когда просматривают все первичные документы. Сплошная трудоёмка и стоит дороже, но при выборочной выше риск, что ошибка останется в непроверенных бумагах.
Что именно проверять, за какой период и каким способом, заказчик фиксирует до начала работ. От этой рамки зависит и срок проверки, и её объём.
Что получает заказчик
По итогам проверки заказчик получает аудиторское заключение и, как правило, отчёт с детальными замечаниями и рекомендациями — состав зависит от согласованного объёма проверки. В отчёте видно, где учёт ведётся с ошибками, какие документы оформлены неверно и что с этим делать.
Если аудиторы находят нарушения, компания получает инструмент для подготовки к проверкам надзорных органов: ошибки можно устранить, учёт восстановить, документы привести в порядок. Результаты проверки используют и для управленческих решений: заключение показывает реальное состояние дел, а не версию заинтересованных сотрудников.
Частые вопросы
Инициативный аудит обязателен для компании?
Нет, это добровольная проверка. Её проводят по решению собственников, совета директоров или руководителя, когда компании это нужно. Даже если отчётность подлежит обязательному аудиту, компания может дополнительно заказать добровольную проверку. Обязательный аудит при этом проводят по требованиям закона.
Кто может заказать инициативный аудит?
Решение об аудите принимает собственник, совет директоров или руководитель; договор с аудиторской организацией подписывает руководитель либо представитель по доверенности. Главный бухгалтер вправе лишь инициировать проверку. Третьи лица вправе запросить заключение, но аудитор раскрывает его только с согласия аудируемого лица, кроме случаев, прямо предусмотренных законом.
Грозит ли компании штраф за нарушения, найденные при инициативном аудите?
Сам по себе инициативный аудит штрафов не влечёт: его результаты передают заказчику, а не в надзорные органы. Смысл проверки в обратном — найти ошибки раньше налоговой инспекции и успеть их исправить.
Можно проверить только один участок учёта?
Да. Инициативный аудит проводят в отношении бухгалтерской (финансовой) отчётности; проверку отдельного налога оформляют как сопутствующую аудиторскую услугу. Можно заказать и комплексную проверку всей отчётности.
Чем выборочная проверка отличается от сплошной?
При выборочной аудитор смотрит часть документов, например крупные операции или документы за один квартал, и по ним делает вывод об учёте в компании. При сплошной проверяют все первичные документы: это надёжнее, но трудоёмко и дороже.
Что делать с ошибками, которые нашёл аудитор?
Их исправляют в учёте и отчётности, а при необходимости восстанавливают документы. Рекомендации из отчёта показывают, что исправлять первым. Исправление ошибок в учёте — отдельная работа, её можно поручить аудиторской компании или своему бухгалтеру.
Читать в журнале
Когда нужен независимый взгляд на цифры бизнеса
Проверить, откуда берутся цифры, по которым вы принимаете решения
Аудит показывает, достоверны ли цифры в отчётности и учёте. Но собственник решает по другим цифрам: сколько стоит клиент, что приносит прибыль, окупается ли реклама. Их в бухгалтерской отчётности нет.
Я прохожу путь каждой заявки от рекламы до оплаты, выгружаю кабинеты и CRM, слушаю звонки и нахожу, на каком шаге уходят деньги. Вы получаете карту потерь в рублях и порядок, что исправлять первым.