Срок исковой давности по НДС для юридических лиц

Коротко

Срок исковой давности по НДС для юридических лиц — это три года по статье 196 ГК РФ: в этот период организация может обратиться в суд за возмещением налога, если инспекция отказала. Отсчёт идёт со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ). Это гражданский срок для судебного требования, и он не заменяет трёхлетний предел, в котором налоговая проверяет периоды по статье 113 НК РФ.

Что именно ограничивают три года

При оспаривании решения инспекции в арбитражном суде обычно действует срок три месяца со дня, когда организация узнала о нарушении своих прав. Для самостоятельного требования о возврате налога вопрос о сроке решают с учётом характера требования и обстоятельств дела. Конституционный Суд в определениях от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П и от 03.07.2008 № 630-О-П подтвердил: здесь действует общий срок статьи 196 ГК РФ, и течёт он по правилу пункта 1 статьи 200 ГК РФ — с момента, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении права.

Второй трёхлетний предел — налоговый: по статье 113 НК РФ инспекция не может привлечь к ответственности за нарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено, прошло три года. Этот срок ограничивает претензии инспекции, а не обращения организации в суд.

Когда речь идёт о вычете по конкретной сделке, смотрят не на давность, а на условия статей 171 и 172 НК РФ: счёт-фактура, принятие товаров на учёт, использование в облагаемых операциях. Вычеты по приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам по пункту 2 статьи 171 НК РФ можно заявить в налоговых периодах в пределах трёх лет после их принятия на учёт. При споре с инспекцией срок обращения в суд зависит от заявленного требования.

От какой даты считать

Возмещение по решению инспекции: со дня, когда организация узнала о нарушении права, — на практике от даты решения об отказе в возмещении, а если решение уже оспаривалось, срок считают с учётом результата этого спора.
Нарушение по статье 113 НК РФ: со дня совершения нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено.
Списание безнадёжного долга по неотработанному авансу: дата, когда стало ясно, что поставки не будет и договор прекратил действие.
Требование о возмещении убытков с контрагента: по обзору судебной практики Верховного Суда № 4 (2021) — с момента вступления в силу решения инспекции, которым на организацию возложена доплата НДС.

Восстановление НДС с аванса, когда поставки не будет

Покупатель, принявший НДС с перечисленного аванса к вычету, восстанавливает налог при вычете НДС по приобретённым товарам или при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующего аванса. Списание задолженности по неотработанному авансу из-за истечения срока давности — третий случай: ни товара, ни возврата денег не было. Перечень оснований восстановления в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ закрытый, и списание долга по давности прямо в нём не названо, поэтому позиции инспекций и судов расходятся.

Три года по статье 196 ГК РФ здесь работают как точка, после которой долг становится безнадёжным. Если организация восстанавливает налог, она фиксирует дату, когда стало ясно, что поставки не будет, и от неё считает свои дальнейшие шаги. Решение о восстановлении и о моменте списания стоит принимать по тексту договора и по тому, какие документы подтверждают прекращение обязательства.

Два трёхлетних срока рядом

	Срок исковой давности	Срок по статье 113 НК РФ
Норма	статья 196 ГК РФ, пункт 1 статьи 200 ГК РФ	статья 113 НК РФ
Что ограничивает	Обращение в суд за возмещением НДС	Привлечение к ответственности за нарушение
Откуда отсчёт	День, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении права	День нарушения либо следующий день после окончания налогового периода, в котором оно совершено
Кто применяет	Суд по иску организации	Налоговая инспекция

Частые вопросы

Срок исковой давности по НДС — три года для всех требований?

Три года — общий срок статьи 196 ГК РФ. Он применяется к судебному требованию о возмещении НДС, когда инспекция отказала. Для привлечения к ответственности действует отдельный трёхлетний предел статьи 113 НК РФ со своим отсчётом.

Можно ли заявить вычет по НДС, если с покупки прошло больше трёх лет?

Вычеты по приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам по пункту 2 статьи 171 НК РФ заявляют в налоговых периодах в пределах трёх лет после их принятия на учёт. Проверьте также счёт-фактуру и остальные условия вычета. Если инспекция отказала, дальше спор идёт в суде, и там работает срок статьи 196 ГК РФ.

С какого дня считать три года, если инспекция отказала в возмещении?

По пункту 1 статьи 200 ГК РФ — со дня, когда организация узнала или должна была узнать о нарушении права. Если решение инспекции уже оспаривалось, срок считают с учётом удовлетворения ранее предъявленного требования об оспаривании — на это указывает позиция Высшего Арбитражного Суда в перечне к статье 196 ГК РФ.

Истечение давности по авансу обязывает восстановить НДС?

В подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ списание задолженности по давности прямо не названо, поэтому инспекции и суды решают вопрос по-разному. Организация определяет момент списания по договору и документам, которые подтверждают прекращение обязательства, и фиксирует дату, когда поставки уже не будет.

Распространяется ли давность на требования контрагента о возмещении убытков из-за НДС?

В обзоре судебной практики Верховного Суда № 4 (2021) сказано: компания вправе требовать возмещения убытков с контрагента с момента вступления в силу решения инспекции, которым на неё возложена доплата НДС. От этой даты и считают срок.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией проще вести, когда цифры под рукой

Соберу ИИ-агента, который разбирает документы по сделкам

Когда сроки по НДС упираются в даты договоров, счетов-фактур и решений инспекции, выручает порядок в документах. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает заявки и документы, сверяет реквизиты и суммы, подтягивает данные из 1С и CRM и отдаёт готовую сводку.

Агента проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы, чтобы он отвечал по вашим документам, а не по общим примерам. Это для компаний, где одна и та же операция с бумагами повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»