Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, за правонарушения по НК

Коротко

Это ответственность организаций и граждан, у которых есть сведения о налогоплательщике — по его счетам, имуществу, доходам, сделкам, — за то, как они отвечают на законный запрос налоговой. Обязанность предоставить такие сведения и отвечать за её неисполнение закреплена Налоговым кодексом: статья 85 описывает, кто и что передаёт, а статья 126 — последствия отказа, просрочки и недостоверных данных.

Кто попадает под обязанность

Налоговый кодекс называет несколько кругов лиц, у которых налоговая запрашивает сведения о налогоплательщике. Это банки — по счетам и операциям; регистрирующие органы — по сведениям о регистрации прав и сделок; нотариусы — по выдаче свидетельств о праве на наследство и удостоверению договоров; организации и граждане, у которых есть документы по конкретной сделке или по деятельности проверяемого лица.

Обязанность возникает не сама по себе, а по законному запросу налогового органа в рамках налогового контроля. Порядок зависит от лица и вида сведений: регистрирующие органы и нотариусы сообщают часть сведений в установленные законом сроки без запроса, другие документы и данные налоговая вправе истребовать отдельно.

Что и в какой срок предоставить

Ответ дают в письменной форме или в электронном виде по формату, который устанавливает ФНС, — так же, как приходит сам запрос.
Срок отсчитывают от даты получения запроса; если в запросе указан отдельный срок, соблюдают его.
Данные должны быть полными и достоверными: неполный или искажённый ответ налоговый орган расценивает как нарушение так же, как отказ.
Если сведений нет, отвечают об этом письменно — молчание нарушением не считается только тогда, когда дан прямой и полный ответ об отсутствии данных.
По сделкам отвечают в объёме, который запрошен: документы, стороны, суммы, даты; лишнего, чего нет в запросе, представлять не нужно.

Ответственность за правонарушения по НК: статья 126

Статья 126 НК объединяет несколько составов. Непредставление в срок сведений, которые лицо обязано сообщить налоговому органу, — самостоятельное правонарушение со своим штрафом. Отказ предоставить документы по запросу и предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями — отдельные составы.

Размер штрафа зависит от состава нарушения. Например, по пункту 1 статьи 126 НК за непредставление документов взыскивают 200 рублей за каждый документ; для других составов действуют отдельные суммы. Точный размер штрафа и правила его взыскания смотрите в действующей редакции статьи 126 НК: норму меняли, и цифры из старых памяток уже неверны.

Кто за что отвечает

	Банк	Регистрирующий орган	Организация или гражданин по сделке
Что предоставляет	Сведения по счетам и операциям налогоплательщика	Сведения о регистрации прав, сделок, актов гражданского состояния	Документы и данные по конкретной сделке или деятельности проверяемого
Основание запроса	Статья 85 и 86 НК	Статья 85 НК	Статья 93.1 НК
Ответственность	Статья 126 и 135.1 НК	Статья 126 НК	Статья 126 и 129.1 НК
Что считается нарушением	Отказ, просрочка, недостоверные сведения	Просрочка и недостоверные сведения	Отказ, просрочка, недостоверные документы

Отдельно о банках

Для банков ответственность шире: помимо статьи 126 НК работает статья 135.1 НК — за непредставление сведений о счетах и операциях по запросу налоговой. Банк отвечает и за нарушение порядка открытия и закрытия счетов, если не сообщил об этом в налоговый орган в установленный срок.

Справки и выписки по операциям банк выдаёт по мотивированному запросу в рамках проверки или по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа. Запрос вне этих рамок банк вправе не исполнять — и это не нарушение.

Как отвечать, чтобы не получить штраф

Первое — зафиксировать дату получения запроса: от неё считают срок. Второе — сверить, что именно просят: вид сведений, период, перечень документов. Третье — ответить в том формате, в котором пришёл запрос, и сохранить подтверждение отправки.

Если запрос пришёл по ошибке не тому лицу, отвечают об этом письменно и в срок. Если данных нет — тоже письменно. Молчание или ответ по телефону не защищают от штрафа: налоговый орган оценивает наличие письменного ответа в деле.

Частые вопросы

Распространяется ли статья 126 на обычных граждан, а не только на организации?

Да. Обязанность предоставлять сведения по запросу налоговой и ответственность за её нарушение распространяются и на организации, и на физических лиц, у которых есть запрошенные данные о налогоплательщике.

Что грозит за просрочку на один день?

Просрочка — это непредставление в срок, и она образует состав правонарушения по статье 126 НК независимо от того, на сколько дней опоздали. Штраф считают за сам факт нарушения срока.

Можно ли отказаться отвечать, если сведения — коммерческая тайна?

Нет. Налоговый кодекс прямо ограничивает перечень оснований для отказа; коммерческая тайна к ним не относится. Отказ по такому мотиву налоговый орган расценит как непредставление сведений.

Отвечает ли директор лично?

За нарушение обязанности организации отвечает сама организация по статье 126 НК. Должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности по КоАП, если в её действиях есть состав административного правонарушения.

Что делать, если запрос пришёл в последний день срока?

Срок считают от получения запроса, а не от даты его составления. Если запрос вручён поздно, отвечают в срок, отсчитанный от вручения, и сохраняют подтверждение даты получения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Запросы налоговой приходят, когда бизнес растёт

Покажу, где в бизнесе теряются деньги и время

Когда выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется, причины обычно спрятаны в юнит-экономике: часть товаров, клиентов или каналов работает в минус. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»