Патентная система налогообложения
Коротко
Патентная система налогообложения — режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог платят не с фактической прибыли, а с потенциально возможного годового дохода, установленного законом региона. Ставка — 6 процентов, отчётности по самому патенту нет, а доход считают только для контроля лимита.
ПСН что это в налогообложении
Патент заменяет НДФЛ с предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество, которое используется в этой деятельности. Остальные налоги и взносы ИП платит как обычно: страховые взносы за себя, НДФЛ с доходов, не связанных с патентом, налог на имущество по кадастровой стоимости из перечня региона.
Налог не зависит от выручки: сколько предприниматель заработал, значения не имеет, пока доход укладывается в лимит. Поэтому ПСН выгодна там, где выручка стабильно выше вменённого государством дохода, и невыгодна в слабый год — платить придётся ту же сумму.
Условия применения патентной системы налогообложения
- Статус: только индивидуальный предприниматель. Организации патент не получают.
- Вид деятельности — из перечня статьи 346.43 Налогового кодекса: розница и общепит через небольшие точки, бытовые услуги, перевозки, ремонт, сдача жилья в аренду и другие. Перечень регион может дополнять.
- Средняя численность работников — не больше 15 человек по всем видам деятельности на патенте.
- Доход по всем патентам и по УСН, если режимы совмещаются, — в пределах лимита. В 2026 году это 20 млн рублей, дальше лимит снижается.
- Патент берут на срок от месяца до года в пределах календарного года, начало — с любого числа.
- Нельзя применять в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Сколько стоит патент
Стоимость — это налог: потенциально возможный годовой доход по виду деятельности в конкретном муниципалитете, умноженный на 6 процентов. Доход устанавливает закон субъекта, поэтому в двух соседних городах одна и та же деятельность может стоить по-разному.
Если патент нужен не на весь год, налог считают пропорционально дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента. Считать месяцами нельзя: такой порядок действует с 2021 года.
Федеральная налоговая служба держит открытый расчёт: на сайте patent.nalog.ru выбирают вид деятельности, регион и муниципалитет и видят потенциальный доход и стоимость патента.
Налог уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — на всю сумму взносов за себя, с работниками — не больше чем наполовину, с учётом взносов за сотрудников.
Когда патент выгоднее упрощёнки
| Патент | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|---|
| База налога | Потенциальный доход из закона региона | Фактическая выручка | Выручка минус расходы |
| Ставка | 6 % | 6 %, регион может снижать | 15 %, регион может снижать |
| Отчётность | Декларации нет, учёт доходов для лимита | Декларация за год | Декларация за год |
| Лимит дохода | 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го | Лимит для УСН | Лимит для УСН |
| Совмещение | Можно с УСН и общей системой | Можно с патентом | Можно с патентом |
Лимит доходов и утрата права на патент
С 1 января 2026 года лимит дохода для патента снижают поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го. Лимит проверяют и по доходу за прошлый год, и по доходу с начала текущего; при совмещении с упрощёнкой доходы обоих режимов складывают.
Превышение даже на рубль прекращает право на патент с начала налогового периода, на который он выдан. Предпринимателю придётся пересчитать налоги по общему порядку за всё время, когда он считал себя патентником, — поэтому лимит проверяют до подачи заявления, а не по итогам года.
Если деятельность на патенте прекращена досрочно, в течение 10 календарных дней подают заявление; налог пересчитывают по дням работы, а доплату вносят в течение 20 рабочих дней со дня снятия с учёта.
Как получить и оплатить патент
- Заявление по форме 26.5-1 подают в налоговую по месту жительства не позже чем за 10 рабочих дней до начала срока патента. С 2 марта 2026 года действует новая форма.
- Налоговая выдаёт патент или отказывает в течение 5 рабочих дней. Работать можно с даты, указанной в патенте.
- Если патент взят на срок до 6 месяцев, всю сумму платят не позже последнего дня его действия.
- Если срок от 6 месяцев до года, треть суммы вносят в первые 90 календарных дней, остальное — до конца срока.
- Когда патент заканчивается 31 декабря, налог платят не позже 28 декабря.
- Учёт доходов ведут в книге учёта доходов ИП на патенте; декларацию по патенту не сдают.
Налоговые каникулы и что меняется
Регионы вправе устанавливать для впервые зарегистрированных ИП ставку 0 процентов на патенте — для производственных, социальных, научных видов деятельности и бытовых услуг населению. Условия и срок действия каникул задаёт закон субъекта.
С 2027 года лимит дохода станет 15 млн рублей, с 2028-го — 10 млн. Налоговые каникулы на патенте после 2026 года не применяются. Эти нормы уже приняты, планировать переход на другой режим стоит заранее.
С 2026 года из перечня видов деятельности для патента исключены услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров — такие услуги доступны только организациям.
Частые вопросы
Может ли ООО работать на патенте?
Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. Общество с ограниченной ответственностью выбирает УСН, общую систему или другие режимы.
Нужно ли сдавать декларацию по патенту?
Нет. Декларацию по ПСН не сдают. Доходы записывают в книгу учёта, а налоговая контролирует лимит дохода и сроки оплаты по своим данным.
Что будет, если доход превысит лимит в середине года?
Право на патент прекращается с начала налогового периода, на который он выдан. Налоги за это время пересчитывают по общим правилам, а по видам деятельности, где патент больше не действует, нужно перейти на другой режим.
Можно ли совмещать патент и упрощёнку?
Да. Один вид деятельности ведут на патенте, другой — на УСН. Доходы по обоим режимам складывают при проверке лимита для патента, а налоги и отчётность ведут раздельно.
Что будет с патентом, если число работников превысит 15 человек?
Право на патент утрачивается с начала налогового периода. Среднюю численность считают по всем видам деятельности на патенте; работники бизнеса на других режимах в неё не входят.
Можно ли вернуть часть налога, если патент отработан не полностью?
Налог пересчитывают по фактическим дням работы: переплата остаётся на едином налоговом счёте, доплату вносят в течение 20 рабочих дней со дня снятия с учёта.
Когда режим перестаёт держать
Посчитать, где бизнес платит лишнее
Снижение лимита до 15 и 10 млн означает, что часть предпринимателей выпадет из патента в ближайшие два года. Заранее видно, какой режим займёт его место и на сколько изменится налоговая нагрузка при текущей выручке и структуре расходов.
Считаю на цифрах бизнеса: выручка, расходы, взносы, разбивка по видам деятельности. На выходе — сравнение режимов на два-три года вперёд и план перехода без разрывов в отчётности.