УСН: что это такое
Коротко
УСН — упрощённая система налогообложения: специальный налоговый режим для малого бизнеса. Вместо налога на прибыль или НДФЛ с предпринимательской деятельности и налога на имущество бизнес платит один налог по упрощённой ставке — с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Что такое УСН и кому она подходит
УСН — это режим для небольших компаний и предпринимателей. Вместо нескольких налогов бизнес платит один: с выручки или с разницы между доходами и расходами. Ставка — 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами (статья 346.20 НК), регион может её снизить.
Правила режима — глава 26.2 Налогового кодекса. Право на упрощёнку зависит от трёх вещей: выручки, стоимости основных средств и средней численности работников. Если хотя бы один лимит превышен, право на УСН теряется с первого числа месяца нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК).
Лимиты УСН в 2026 году
- Доходы — не больше 490,5 млн ₽: прежние 450 млн ₽ умножены на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
- Балансовая стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽, без учёта российского высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства.
- Средняя численность работников — не больше 130 человек, этот лимит не менялся.
- Организации для перехода на УСН с 1 января 2027 года нужен доход за девять месяцев 2026 года не больше 367,875 млн ₽; для ИП этого условия нет.
«Доходы» или «доходы минус расходы»
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| С чего считают налог | Со всей выручки | С разницы между доходами и расходами |
| Что важно | Расходы не нужно подтверждать | Каждый расход нужен в перечне и с документами |
| Когда выгоднее | Мало расходов или их трудно подтвердить | Расходы большие и подтверждаются документами |
| Убыток | Не влияет на налог | Уменьшает налог следующих лет |
НДС на упрощёнке
С 2026 года освобождение от НДС на УСН зависит от дохода за прошлый год: пока он не больше 20 млн ₽, НДС платить не нужно. Превысили порог в течение года — обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если доход выше 20 млн ₽, есть выбор: платить НДС по общим ставкам с вычетами входного налога или по специальным ставкам без вычетов. Специальная ставка 5 % действует при доходе от 20 до 272,5 млн ₽, ставка 7 % — от 272,5 до 490,5 млн ₽. Специальную ставку держат 12 кварталов подряд, а те, кто выбрал её впервые с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Освобождение от НДС держится, пока доход и за прошлый год, и с начала текущего не больше порога: в 2026–2029 годах — 20 млн ₽, в 2030 году — 15 млн ₽, с 2031 года — 10 млн ₽.
Как перейти на УСН
Действующий бизнес подаёт уведомление по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря, и режим начинает действовать с 1 января следующего года. Зарегистрировавшийся впервые подаёт уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт — тогда УСН применяется с даты регистрации.
Обратно на общую систему добровольно уходят уведомлением по форме 26.2-3 не позднее 15 января года, с которого меняется режим. Если лимиты нарушены, переход происходит автоматически с начала месяца нарушения.
Частые вопросы
Что такое УСН простыми словами?
Это режим, при котором бизнес платит один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ и налога на имущество. Налог считают либо со всей выручки, либо с разницы между доходами и расходами — какой вариант выбрал бизнес.
Какие лимиты у УСН в 2026 году?
Доход до 490,5 млн ₽, стоимость основных средств до 218 млн ₽ и не больше 130 работников в среднем за год. Организации для перехода на УСН с 2027 года нужен доход за девять месяцев 2026 года не больше 367,875 млн ₽.
Когда на УСН появляется НДС?
Когда доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. Если порог превышен в течение года, НДС платят с первого числа следующего месяца. Дальше выбор: общие ставки с вычетами или специальные 5 % и 7 % без вычетов.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Объект выбирают на год вперёд и меняют с начала следующего года, подав уведомление. Внутри года объект поменять нельзя.
Что будет, если превысить лимиты УСН?
Право на упрощёнку теряется с первого числа месяца, в котором произошло нарушение, и бизнес переходит на общую систему. Поэтому лимиты проверяют нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам прошлого.
Платят ли на УСН налог на имущество?
По общему правилу нет. Исключение — объекты, налоговая база по которым считается от кадастровой стоимости: по ним налог платят, даже оставаясь на упрощёнке.
Посчитать рядом
Когда выбираете режим или планируете год
Чтобы увидеть, во что обойдётся УСН при ваших цифрах
Упрощёнка кажется простой, пока не появляется НДС, а вместе с ним — вопрос, поднимать цены или терять маржу. Ответ зависит от выручки, расходов и того, как устроены сделки с клиентами.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько налогов останется заплатить при каждом варианте режима и как это отразится на прибыли и деньгах.