Право на получение части прибыли фирмы, дивиденда и право на получение фиксированного процента
Коротко
Право на часть прибыли фирмы — это право участника получить долю чистой прибыли, которую общество решило распределить. Дивиденд — та же выплата участнику, но названная по правилам налогового кодекса. Фиксированный процент возникает по договору займа (статьи 807, 809 Гражданского кодекса) или банковского вклада (статьи 834, 838 Гражданского кодекса). Вклад в имущество общества — безвозмездное пополнение имущества: он не даёт ни доли прибыли, ни процентов; для процентного дохода участник заключает с обществом отдельный договор займа.
Три разных права, которые путают
Право на получение части прибыли фирмы у участника общества с ограниченной ответственностью есть всегда, но прибыль становится выплатой только после решения общего собрания о распределении. Пока решения нет, у участника есть право на участие в прибыли, а не денежное требование.
Дивиденд — это доход участника от распределения прибыли после налога. Для налогового учёта важен не ярлык в решении, а источник выплаты: распределённая чистая прибыль. Поэтому «дивиденд» и «часть прибыли» описывают одну выплату с разных сторон — корпоративной и налоговой.
Право на получение фиксированного процента устроено иначе. Банковский вклад или процентный заём могут давать доход по ставке договора независимо от финансового результата. Вклад в имущество общества сам по себе права на проценты не даёт. Участник с долей 30 % получает 30 % распределённой прибыли и ничего сверх неё; займодавец со ставкой 12 % годовых получает проценты, даже если заёмщик в убытке, — но не получает доли прибыли.
Часть прибыли, дивиденд и фиксированный процент
| Доля в прибыли | Фиксированный процент | |
|---|---|---|
| Источник выплаты | Чистая прибыль после решения о распределении | Договор: вклад, заём, вклад в имущество |
| Зависимость от результата | Прямая: нет прибыли — нет выплаты | Нет: ставка задана заранее |
| Кто решает | Общее собрание участников | Стороны в договоре |
| Что получает владелец | Пропорционально доле, если устав не задаёт иной порядок | Сумму, рассчитанную от базы по ставке |
| Налог | С дивидендов по правилам статьи 275 Налогового кодекса | С процентов: у налога своя база и свой порядок |
Что определяет выплату дивидендов
- Размер чистой прибыли и её подтверждение отчётностью: распределяют прибыль, оставшуюся после налога.
- Решение общего собрания участников о распределении — без него выплаты нет.
- Ограничения закона об ООО: общество не вправе распределять прибыль до полной оплаты уставного капитала и выплаты действительной стоимости доли в предусмотренных законом случаях, а также при признаках банкротства или недостаточности чистых активов либо если они возникнут в результате решения.
- Порядок и срок выплаты определяют уставом или решением собрания, но срок не может превышать 60 дней со дня решения о распределении прибыли.
- Налоговый расчёт: российская организация — налоговый агент, она удерживает налог с выплаты и перечисляет его в бюджет.
Как считается налог с дивидендов
Для участника — налогового резидента дивиденды образуют отдельную базу по НДФЛ: ставка составляет 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Для нерезидента ставка по дивидендам российской организации по общему правилу составляет 15 %. Эта база не складывается с зарплатой и другими доходами. Налог удерживает общество как налоговый агент.
Для российской организации-участника налог на прибыль с дивидендов считают по статье 275 Налогового кодекса: налоговый агент рассчитывает налог по формуле статьи 275: из общей суммы распределяемых дивидендов вычитает отвечающие условиям закона дивиденды, полученные обществом, и применяет долю получателя и его ставку. Ставка — 13 %, а нулевая ставка по статье 284 работает при доле от 50 % непрерывно в течение 365 календарных дней на дату решения о выплате.
Фиксированный процент по займу или вкладу облагается по другим правилам: у физлица это процентный доход, у организации — внереализационный доход. Поэтому в договоре важно прямо назвать природу платежа: выплата, названная дивидендом, но не связанная с распределением прибыли, налоговую квалификацию не меняет.
Частые вопросы
Вправе ли участник требовать выплату каждый год?
Требовать выплаты он вправе после решения общего собрания о распределении прибыли. Само по себе наличие прибыли не обязывает общество её распределять: решение принимают участники.
Можно ли получать фиксированный процент вместо дивидендов?
Да, но это другая сделка. Процентный доход участник получает по договору займа с обществом — проценты начисляются по ставке договора независимо от прибыли (статья 809 Гражданского кодекса). Вклад в имущество общества даёт только пополнение имущества без доли и процентов; распределённую прибыль участник получает лишь при решении общего собрания.
Что будет, если прибыль распределили с нарушением ограничений?
Закон об ООО связывает распределение прибыли с оплатой уставного капитала, отсутствием признаков банкротства и соотношением чистых активов. Выплату, сделанную в нарушение этих условий, общество вправе потребовать обратно; подробности — в статье 29 закона об ООО.
Кто платит налог с дивидендов участнику-физлицу?
Общество как налоговый агент: удерживает НДФЛ при выплате и перечисляет в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Участник получает сумму уже за вычетом налога.
Чем фиксированный процент по вкладу в имущество отличается от дивиденда?
Вклад в имущество не увеличивает долю и не даёт права на часть прибыли. Вклад в имущество сам по себе не даёт права на проценты. Процентный доход может возникнуть по отдельному договору займа с обществом.
Читать в журнале
Когда прибыль есть, а денег на выплату нет
Чтобы увидеть, какая часть прибыли действительно свободна
Прибыль в отчёте и деньги на счёте — разные величины: часть прибыли уже вложена в запасы, дебиторку и оборудование. Прежде чем решать о распределении, собственнику нужно видеть, сколько денег останется после обязательных платежей.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что произойдёт с деньгами при выплате части прибыли участникам и при отказе от неё.