КИК в налогообложении
Коротко
КИК — контролируемая иностранная компания: зарубежная организация или структура без статуса юридического лица, которую контролирует российский резидент. Прибыль такой компании российское контролирующее лицо платит налогом в России, даже если деньги остались на зарубежном счёте и дивидендов не было.
Кого считают контролирующим лицом
Контролирующим лицом признают организацию или гражданина, которые владеют долей в иностранной компании или фактически решают, как она распоряжается прибылью. Действующий порог доли — более 25 %. Если совокупная доля налоговых резидентов России в компании больше 50 %, контролирующим признают каждого резидента с долей более 10 %. Кроме доли контроль возникает по договору или иным основаниям — тогда размер доли не важен. В законопроекте № 617-9, внесённом в Госдуму 30 сентября 2026 года, порог доли предлагают поднять с 25 % до 50 % — пока это предложение, а не действующая норма.
Правила о КИК стоят в главе 3.4 Налогового кодекса, а порядок налогообложения прибыли — в статье 25.15. Контролирующее лицо само считает прибыль КИК по данным её отчётности, переводит в рубли и показывает в своей декларации: организация — в декларации по налогу на прибыль, гражданин — в 3-НДФЛ.
Что нужно сделать контролирующему лицу
- Подать уведомление об участии в иностранных организациях при возникновении и прекращении участия и при изменении доли, если доля превышает 10 % (для иностранных структур — по правилам статьи 25.14 Налогового кодекса).
- Подать уведомление о КИК за каждый год, в котором компания признаётся контролируемой, и приложить её финансовую отчётность.
- Посчитать прибыль КИК по правилам статьи 25.15 Налогового кодекса и включить её в свою базу: у организации — по налогу на прибыль, у гражданина — по НДФЛ.
- Хранить документы об иностранной компании: отчётность, расчёты, подтверждение права на освобождение.
Как облагается прибыль
Прибыль КИК облагается у контролирующего лица по его собственной ставке. У организации это налог на прибыль, у гражданина — НДФЛ по прогрессивной шкале: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с превышения (статья 224 Налогового кодекса).
Законопроект № 617-9 предлагает отменить порог в 10 млн ₽: сейчас прибыль небольшой КИК в базу не попадает, а после принятия её придётся показывать в 3-НДФЛ независимо от размера, если нет основания для освобождения. Пока это проект.
Когда прибыль освобождают от налога
Освобождения привязаны к самой компании и к её активности. Для активной иностранной холдинговой или субхолдинговой компании с 2026 года мало того, что её юрисдикция не входит в перечень офшоров: ставка налога на прибыль там должна быть не меньше 15 %, и право на освобождение нужно подтвердить документами.
Дивиденды, полученные от КИК, не облагаются НДФЛ в той части, в которой прибыль компании уже была задекларирована контролирующим лицом (пункт 66 статьи 217 Налогового кодекса). Иначе прибыль обложили бы дважды: сначала как прибыль КИК, потом как выплату.
Международные группы компаний
Правила о доплате до 15 % для международных групп с выручкой больше 750 млн евро в России не действуют: это обсуждаемый проект, а не норма 2026 года. Если такой механизм когда-нибудь введут, порядок доплаты и распределение денег между бюджетами нужно будет брать из текста принятого закона, а не из обзоров.
Пока для группы важно контролировать эффективную ставку налога у российского участника и вести единый календарь отчётности по иностранным структурам.
Частые вопросы
Я гражданин России и владею долей в зарубежной фирме. Мне платить налог с её прибыли?
Да, если фирма признаётся контролируемой, а оснований для освобождения нет. Прибыль считают по правилам статьи 25.15 Налогового кодекса, показывают в 3-НДФЛ и платят НДФЛ по прогрессивной шкале. Дивиденды от такой компании потом не облагают повторно в части уже задекларированной прибыли.
Что будет, если не подать уведомление о КИК?
Действующий штраф за непредставление или просрочку уведомления — 500 000 ₽. Законопроект № 617-9 предлагает поднять его до 754 000 ₽, а за непредставление документов по запросу ФНС — до 1 510 000 ₽. За уведомление об участии в иностранных организациях штраф предлагают увеличить с 50 000 до 104 000 ₽.
Прибыль осталась на счёте компании, дивидендов я не получал. Налог всё равно есть?
Да. Налогом облагается прибыль КИК, а не факт выплаты. Деньги могут лежать на зарубежном счёте, но контролирующее лицо включает прибыль в свою базу за соответствующий год.
Как избежать двойного налогообложения?
Уплаченный за рубежом налог с прибыли КИК зачитывают в России по правилам кодекса, а дивиденды от компании освобождают от НДФЛ в части уже задекларированной прибыли. Для зачёта нужны документы иностранной компании, подтверждающие уплату налога.
Меняется ли что-то с 2027 года?
Пока только на уровне проекта. Законопроект № 617-9 предлагает новые штрафы, отмену порога в 10 млн ₽ и порог контроля по доле 50 % вместо 25 %. Примут его или нет — на 28 октября 2026 года неизвестно, поэтому планировать на этих нормах рано.
Читать в журнале
Когда зарубежная компания есть, а её прибыль в российской отчётности не видна
Чтобы прибыль КИК не всплыла неожиданным налогом
Прибыль иностранной компании живёт в её отчётности, а платится из российских денег. Пока её не видно в вашей модели, непонятно, сколько денег уйдёт на налог и останется ли на развитие.
Я собираю финансовую модель бизнеса, где видно, что будет с прибылью и деньгами после таких обязательств.