За сколько лет проверяет налоговая инспекция

Коротко

Глубина проверки зависит от её вида. Выездная налоговая проверка охватывает не больше трёх лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении, и завершённые периоды текущего года (пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса). Камеральная проверка идёт по одной декларации или расчёту — то есть по одному отчётному или налоговому периоду конкретного налога (статья 88).

Какие годы попадают в выездную проверку

Точка отсчёта — не день, когда инспектор пришёл с постановлением, а год, в котором руководитель инспекции подписал решение о проверке. Если решение вынесено в ноябре 2026 года, инспекция вправе проверить 2023, 2024 и 2025 годы, а также уже завершённые кварталы 2026-го.

Внутри этих трёх лет налог проверяют за период, не превышающий календарный год. Один налог за один год проверяют один раз: повторная выездная проверка по тому же налогу и периоду возможна по решению вышестоящего органа — например, если нижестоящая инспекция провела проверку неполно, — а также по решению руководителя самой инспекции при подаче уточнённой декларации с уменьшением налога и при реорганизации или ликвидации налогоплательщика.

Предмет проверки — правильность исчисления и уплаты налогов. Инспекция может охватить один налог, несколько или все сразу, а также страховые взносы.

Что проверяет камеральная проверка

Камеральная проверка не привязана к трём годам: её проводят по каждой сданной декларации или расчёту в течение трёх месяцев со дня представления, а по НДС — двух месяцев по любой декларации, и при признаках нарушения этот срок могут продлить до трёх месяцев. Проверяют тот период, за который отчитались: одну декларацию за квартал, за год или за месяц.

Если декларация подана с опозданием, проверка начинается со дня её представления, а не с законного срока. Уточнёнку проверяют так же — по периоду, который в ней заявлен.

Глубина здесь ограничена не сроком давности, а тем, за какой период налогоплательщик сам отчитался или обязан был отчитаться.

Сколько длятся проверки

Выездная проверка — два месяца со дня вынесения решения; срок продлевают до четырёх месяцев, а в отдельных случаях до шести (статья 89 НК).
Основания продления: сведения о возможном нарушении, требующие дополнительной проверки; несколько обособленных подразделений; статус крупнейшего налогоплательщика; чрезвычайные обстоятельства на территории проверки; непредставление документов по требованию.
Течение срока приостанавливают, общий срок приостановки — не больше шести месяцев; в это время инспекция запрашивает сведения у иностранных организаций и проводит экспертизы.
Камеральная проверка — три месяца со дня представления декларации, по НДС — два месяца, а при обнаружении нарушений срок продлевают до трёх месяцев.

Сроки давности и сама проверка — не одно и то же

Три года в статье 89 — это граница периода, который инспекция вправе охватить проверкой. Отдельно действует срок давности привлечения к ответственности: по общему правилу решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение нельзя вынести позже трёх лет со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено (статья 113 НК).

Поэтому проверка 2023 года, проведённая в 2026-м, ещё возможна, а вот наказать за нарушение, по которому срок давности истёк, инспекция не вправе. Пени при этом начисляют за весь период недоимки, а не только за три проверяемых года.

Если инспекция вышла за пределы трёхлетнего периода, налогоплательщик вправе заявить об этом в возражениях на акт проверки и дальше в жалобе.

Частые вопросы

Могут ли проверить год, по которому уже была проверка?

Повторная выездная проверка по тому же налогу и тому же периоду возможна по решению вышестоящего налогового органа — для контроля за нижестоящей инспекцией, — а также по решению руководителя самой инспекции при уточнённой декларации с уменьшением налога; при реорганизации или ликвидации налогоплательщика проверка возможна независимо от предыдущей. Обычная проверка того же года по другому налогу допустима.

Проверяют ли текущий год?

Да, но только завершённые периоды: если решение вынесено в ноябре 2026 года, в проверку попадут первый, второй и третий кварталы, а четвёртый — нет, он ещё не закончился.

Сколько лет хранить документы?

Четыре года — по общему правилу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, а документы бухучёта — не менее пяти лет после отчётного года; документы, подтверждающие убыток, хранят весь срок, пока он уменьшает базу: по налогу на прибыль этот срок законом не ограничен, на УСН убыток переносят до десяти лет. Четырёх лет хватает, чтобы закрыть трёхлетний период проверки и год, в котором вынесено решение.

Можно ли продлить проверку бесконечно?

Нет. Два месяца — базовый срок, продление до четырёх или шести месяцев ограничено перечнем оснований, а приостановка в сумме не больше шести месяцев. Все продления оформляют решением руководителя инспекции, с которым налогоплательщика знакомят.

Что будет, если не пустить инспектора на территорию?

Руководитель проверяющей группы составит акт о воспрепятствовании доступу, и на его основании инспекция вправе сама определить сумму налога расчётным путём по имеющимся у неё сведениям (пункт 3 статьи 91 НК). Документы она всё равно может истребовать. Непредставление документов по требованию — самостоятельное основание продлить срок проверки.

Проверка начинается с цифр, а не с постановления

Покажу, где в вашей экономике тонко

Прежде чем спорить с инспекцией, собственнику полезно увидеть, как устроены деньги в бизнесе: какая доля выручки уходит на налоги, где маржа проседает, какие направления кормят остальные.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличил убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»